Таблица excel по расчету налога на прибыль - Word и Excel

Разработка бизнес-процесса — занятие трудоемкое, требующее времени. А если специалисты еще и вручную проводят расчеты, есть вероятность, что полученные данные будут некорректными. Чтобы этого избежать, можно автоматизировать данный процесс. Это позволит снизить риск ошибочного ввода и предоставления информации. Как это сделать в Excel?

Предлагаем следующий алгоритм разработки и автоматизации бизнес-процесса с помощью MS Excel:

Рассмотрим эти этапы подробнее.

Задаем основные параметры проекта

Предположим, компания «Альфа» планирует построить производственный цех и покрасочное помещение. Устанавливаем для данных объектов начальную проектную мощность, сроки выхода на проектную мощность, годовой темп прироста, выбираем год открытия. Изменяя начальное значение проектной мощности, темпы роста, срок, мощности (старт, темп, срок), получим график выхода на проектную мощность; изменяя год открытия по каждому объекту — календарный план развития данного объекта.

На примере объекта «Производственный цех» задаем формулы:

для расчета максимальной проектной мощности:

=ЕСЛИ(ЕПУСТО($D4);0;$E4*(1+$H4)^$G4),

где $D4 — год открытия объекта;
$E4 — начальная проектная мощность;
$H4 — темп роста;
$G4 — срок выхода на максимальную проектную мощность.

для календарного плана развития:

=ЕСЛИ(ЕПУСТО($D$4);0;ЕСЛИ(ИЛИ($B10=$D$4;$B10>$D$4);1;0)),

где $B10 — год.

Для графика выхода на проектную мощность вводим формулу, представленную на рис. 1. В результате на листе «Сценарий» будут располагаться три таблицы:

«Сценарий развития компании»;
«Календарный план развития»;
«График выхода на проектную мощность, тыс. руб.» (табл. 1).

Рис. 1. Формула расчета графика выхода на проектную мощность

Лист «Сценарий»

Как следует из табл. 1, в 2015 г. планируется ввести в эксплуатацию производственный цех, при этом начальная проектная мощность составит 39 000 тыс. руб., срок выхода на максимальную мощность со значением 119 019 тыс. руб. — 5 лет.

Составляем доходную часть проекта (лист «Доходы»)

На листе располагаются следующие таблицы:

«Ассортиментная политика»;
«Доля, % от V продаж»;
«Выручка от реализации с НДС и без НДС, тыс. руб.».

Компания производит низковольтные комплектные устройства, комплектные распределительные устройства и устройства безопасности. Наибольший удельный вес в структуре продаж занимают низковольтные комплектные устройства — порядка 45 %. Выручка от реализации (с НДС) меняется в зависимости от проектной мощности проекта и своего максимального значения — 63 824 тыс. руб. (141 832 x 45 / 100) — достигнет в 2020 г.

Лист «Доходы»

I. Ассортиментная политика
Номенклатурная группа	Собственная продукция, %	Сезонность продаж, мес.
Низковольтные комплектные устройства	100%	12
Комплектные распределительные устройства	100%	12
Устройства безопасности	100%	12
Итого	70%	12

Проектная мощность, тыс. руб.	39 000	63 750	78 188	96 009	118 028	141 832	141 832	678 638

II. Доля, % от V продаж
Номенклатурная группа	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021	Итого
Низковольтные комплектные устройства	45%	45%	45%	45%	45%	45%	45%	45,00%
Комплектные распределительные устройства	10%	10%	10%	10%	10%	10%	10%	10,00%
Устройства безопасности	15%	15%	15%	15%	15%	15%	15%	15,00%
Итого	70%	70%	70%	70%	70%	70%	70%	70%

III. Выручка от реализации с НДС, тыс. руб.
Номенклатурная группа	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021	Итого
Низковольтные комплектные устройства	17 550	28 688	35 184	43 204	53 113	63 824	63 824	305 387
Комплектные распределительные устройства	3900	6375	7819	9601	11 803	14 183	14 183	67 864
Устройства безопасности	5850	9563	11 728	14 401	17 704	21 275	21 275	101 796
Итого	27 300	44 625	54 731	67 207	82 620	99 282	99 282	475 047

IV. Выручка от реализации без НДС, тыс. руб.
Номенклатурная группа	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021	Итого
Низковольтные комплектные устройства	14 873	24 311	29 817	36 614	45 011	54 088	54 088	258 803
Комплектные распределительные устройства	3305	5403	6626	8136	10 002	12 020	12 020	57 512
Устройства безопасности	4958	8104	9939	12 205	15 004	18 029	18 029	86 268
Итого	23 136	37 818	46 382	56 955	70 017	84 137	84 137	402 582

Формируем кадровую политику компании (лист «Персонал»)

На этом листе будут сформированы таблицы:

«Кадровая политика»;
«Штатное расписание»;
«ФОТ, налоги и отчисления, тыс. руб.».

Для наглядности задаем значения следующим показателям: инфляция по заработной плате, НДФЛ, страховые взносы (СВ).

Для удобства расчета присваиваем значениям имена:

инфляция по заработной плате — Sindex;

НДФЛ — НДФЛ_;

СВ — Стр_Взносы.

Теперь можем рассчитать фонд оплаты труда по категориям сотрудников, их налоги и отчисления. Для этого задаем формулу (на примере управленческого персонала, отчетный период — 2015 г.):

=($C4*(1+SIndex)^(C$15))*$D4*C9/1000,

где $C4 — среднемесячная заработная плата управленческого персонала (40 000 руб.);

SIndex — инфляция по заработной плате (1 %);

C$15 — порядковый номер периода (2015 году присваиваем значение 0);

$D4 — занятость (12 месяцев);

C9 — численность управленческого персонала (8 чел.).

Получаем таблицу, в которой представлены значения фонда оплаты труда, налоги и отчисления по годам (табл. 1).

Таблица 1. Фонд оплаты труда, налоги и отчисления по категориям персонала

Позиция	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Управленческий персонал	3840	3878	3917	3956	3996	4036	4076
Производственные рабочие	4650	4697	4743	4791	4839	4887	4936
ИТОГО	8490	8575	8661	8747	8835	8923	9012
Страховые взносы + НДФЛ	4196	4238	4281	4323	4367	4410	4454
ФОТ с отчислениями	12 686	12 813	12 941	13 071	13 201	13 333	67

Составляем план расходов по проекту

На листе «Расходы» создаем четыре таблицы:

«Расходы на закупку товарно-материальных ценностей, тыс. руб.»;
«Расчет себестоимости реализованной продукции, тыс. руб.»;
«Расчет накладных расходов, тыс. руб.»;
«Амортизация основных средств (ОС) и нематериальных активов (НА), тыс. руб.».

Лист «Расходы»

I. Расходы на закупку товарно-материальных ценностей, тыс. руб.
Показатели	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021	Итого
Выручка от реализации, с НДС	27 300	44 625	54 731	67 207	82 620	99 282	99 282	475 047
Страховой запас, t1	2730	4463	5473	6721	8262	9928	9928	47 505
Расходы на приобретение сырья, материалов и покупных комплектующих	4505	7363	9031	11 089	13 632	16 382	16 382	78 383
Расходы по предоставлению услуг сторонними организациями	546	893	1095	1344	1652	1986	1986	9501
II. Расчет себестоимости реализованной продукции, тыс. руб.
Статья	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021	Итого
Выручка от реализации, без НДС	23 136	37 818	46 382	56 955	70 017	84 137	84 137	402 582
Сырье и материалы, покупные комплектующие	5784	9454	11 596	14 239	17 504	21 034	21 034	100 645
Заработная плата производственных рабочих	4650	4697	4743	4791	4839	4887	4936	33 543
Страховые взносы	1395	1409	1423	1437	1452	1466	1481	10 063
Прочие производственные расходы	694	1135	1391	1709	2100	2524	2524	12 077
Себестоимость реализации	12 523	16 694	19 154	22 175	25 895	29 912	29 975	156 329
III
	1	2	2	2	2	2	2
Статья	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021	Итого
Накладные расходы	14 415	14 559	14 705	14 852	15 000	15 150	15 302	103 983
IV. Амортизация ОС и НА, тыс. руб.
Показатель	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Первоначальная стоимость ОС и НА, t1	30 900	30 900	30 900	30 900	30 900	0	0
CAPEX	30 900	0	0	0	0	0	0
Остаточная стоимость ОС и НА, t1	27 810	24 720	21 630	18 540	15 450	15 450	15 450
Амортизация	3090	3090	3090	3090	3090	0	0

Рассмотрим порядок заполнения каждой таблицы подробно.

В таблице «Расходы на закупку товарно-материальных ценностей» важно рассчитать:

страховой запас;
расходы на приобретение сырья, материалов и покупных комплектующих;
расходы по предоставлению услуг сторонними организациями.

Для этого создаем 2 дополнительных столбца, где будет отражена структура данных показателей в выручке.

Итак, страховой запас и расходы по предоставлению услуг сторонними организациями занимают соответственно 10 и 2 % от выручки. Значит, если выручка за 2015 г. планируется в размере 27 300 тыс. руб., то страховой запас составит 2730 тыс. руб. (27 300 x 10 % / 100 %), а расходы по предоставлению услуг сторонними организациями — 546 тыс. руб.

Расходы на приобретение сырья, материалов и покупных комплектующих — это 15 % от выручки. Для расчета показателя «Расходы на приобретение сырья, материалов и покупных комплектующих» суммируем выручку от реализации (27 300) и страховой запас (2730), а затем полученное значение умножаем на 0,15 (15 % / 100 %), получаем 4505 тыс. руб.

Переходим к таблице «Расчет себестоимости реализованной продукции». Здесь все статьи затрат можно представить в укрупненном виде:

выручка от реализации без НДС;
сырье и материалы;
покупные комплектующие;
заработная плата производственных рабочих;
страховые взносы;
прочие производственные расходы.

Например, сырье и материалы, покупные комплектующие и прочие расходы занимают соответственно 25 и 3 % от выручки, или в денежном выражении за 2015 г. соответственно 5784 (23 136 x 25 % / 100 %) и 694 тыс. руб.

Рассчитываем накладные расходы (310 % от заработной платы производственных рабочих). В нашем примере накладные расходы за 2015 г. — 14 415 тыс. руб. (4650 x 310 % / 100 %).

Далее планируем амортизационные отчисления — линейным методом по первоначальной стоимости, которая импортируется в расчет из вкладки «CарEх». Для расчета амортизации вводим следующую формулу:

=B$25*(1/ОС_срок)*100%,

где B$25 — первоначальная стоимость ОС и НА (30 900);

ОС_срок — имя ячейки срока службы оборудования (10 лет).

Так, за 2015 г. амортизация составляет 3090 тыс. руб.

Разрабатываем план капитальных расходов (лист «CapEx»)

Для начала описываем варианты проектного решения. В нашем примере их два:

вариант 1 — строительство производственных площадей с полной заменой технологического оборудования;
вариант 2 — строительство производственных площадей с частичной заменой технологического оборудования.

Для каждого варианта составляем смету капитальных затрат (перечень работ и затрат).

Сметный расчет капитальных затрат на строительство производственных площадей

Вариант	1	Вариант	2
Перечень работ и затрат	Общая стоимость, тыс. руб.	Перечень работ и затрат	Общая стоимость, тыс. руб.
Строительно-монтажные и проектно-изыскательные работы	5500	Строительно-монтажные и проектно-изыскательные работы	5500
Оборудование и инвентарь	25 400	Оборудование и инвентарь	10 500
Итого	30 900	Итого	16 000

Планируем финансовую деятельность (лист «FinEx»)

Здесь главное — определить потребность в финансировании. С этой целью сначала выделяем два показателя:

инвестиционные затраты;
оборотный капитал.

Для расчета оборотного капитала за 2015 г. задаем следующую формулу:

=ЕСЛИ(СУММ(($D$10=Data_RE)*($E10=Функция)*Data_2015*Data0)

где Data_RE — имя диапазона столбца С «Отчет» на листе «Статьи»;
Функция — имя диапазона столбца Q «Функция» на листе «Статьи»;
Data_2015 — имя диапазона столбца G «2015» на листе «Статьи»;
Data0 — имя диапазона столбца O «Учет» на листе «Статьи».

Отметим, что при выборе ставки дисконтирования важно знать средневзвешенную стоимость капитала (WACC), которую в данном случае можно рассчитать по формуле:

=СУММ(КЛ*$D$4*(1-НП);ККиЗ*$D$5*(1-НП);СК*$D$6),

где КЛ — имя ячейки $C$4;
НП — имя ячейки $L$6;
ККиЗ — имя ячейки $C$5;
СК — имя ячейки $C$6

Рассчитываем налоги (лист «Тах»)

Для расчета НДС и налога на прибыль запишем макросы, и тогда при нажатии кнопок «Рассчитать НДС» и «Рассчитать налог на прибыль» в таблицах появятся готовые значения. Это достаточно удобно, в том числе при внесении соответствующих корректировок в модели.

Скачайте данные макроса для кнопки «Рассчитать НДС» и «Рассчитать налог на прибыль».

Лист «Тах»

I. Налоги по операционной деятельности, тыс. руб.
Статья затрат	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021	Итого
Налог на имущество	612	544	476	408	340	340	340	3059
Транспортный налог								0
Земельный налог								0
Итого операционные налоги, тыс. руб.	612	544	476	408	340	340	340	3059
II. Расчеты по НДС, тыс. руб.
Статья затрат	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021	Итого
Исходящий НДС	4164	6807	8349	10 252	12 603	15 145	15 145	72 465
НДС к возмещению	9936	5682	5938	6261	6667	7178	7218	48 879
Итого НДС к уплате/возврату, тыс. руб.	–5771	1126	2411	3991	5936	7967	7927	23 586
III. Налоги с доходов, тыс. руб.
Статья затрат	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021	Итого
Налог на прибыль	0	1931	3123	4603	6442	8433	8390	32 922
Налог с продаж								0
Итого налоги с доходов, тыс. руб.	0	1931	3123	4603	6442	8433	8390	32 922

Как видим, за 2015 г. компании «Альфа» начислен налог на имущество в размере 612 тыс. руб. (27 810 x 2,2 % / 100 %, где 27 810 — остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов; 2,2 % — процентная ставка налога на имущество). При этом НДС к возврату — 5771 тыс. руб. (4164 – 9936), налог на прибыль платить не надо.

Формируем отчеты

На базе рассмотренных таблиц автоматически формируются отчет о финансовых результатах (лист «PL») и отчет о движении денежных средств (лист «CF»).

Отчет о финансовых результатах

№	Статья	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021	Итого
+	Выручка от реализации продукции, товаров и услуг	23 136	37 818	46 382	56 955	70 017	84 137	84 137	402 582
—	Себестоимость реализованной продукции	–12 523	–16 694	–19 154	–22 175	–25 895	–29 912	–29 975	–156 329
—	Сырье и материалы, покупные комплектующие	–5784	–9454	–11 596	–14 239	–17 504	–21 034	–21 034	–100 645
—	Заработная плата производственных рабочих	–4650	–4697	–4743	–4791	–4839	–4887	–4936	–33 543
—	Страховые взносы	–1395	–1409	–1423	–1437	–1452	–1466	–1481	–10 063
—	Прочие производственные расходы	–694	–1135	–1391	–1709	–2100	–2524	–2524	–12 077
+	Валовая прибыль	10 613	21 123	27 229	34 779	44 121	54 226	54 162	246 253
	Рентабельность по валовой прибыли, %	46%	56%	59%	61%	63%	64%	64%	61%
—	Накладные расходы	–14 415	–14 559	–14 705	–14 852	–15 000	–15 150	–15 302	–103 983
+	EBITDA	–3802	6564	12 524	19 927	29 121	39 075	38 860	142 270
	Рентабельность по EBITDA, %	–16%	17%	27%	35%	42%	46%	46%	35%
—	Амортизация	3090	3090	3090	3090	3090	3090	3090	21 630
+	EBIT	–712	9654	15 614	23 017	32 211	42 165	41 950	163 900
	Рентабельность по EBIT, %	–3%	26%	34%	40%	46%	50%	50%	41%
—	Проценты по кредитам к уплате	0	0	0	0	0	0	0	0
+	Прибыль до налогообложения	–712	9654	15 614	23 017	32 211	42 165	41 950	163 900
	Налог на прибыль	0	–1931	–3123	–4603	–6442	–8433	–8390	–32 922
+/-	Чистая прибыль	–712	7723	12 491	18 414	25 769	33 732	33 560	130 978
	Рентабельность по NP, %	–3%	26%	34%	40%	46%	50%	50%	41%

Отчет о движении денежных средств

№	Статья	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
	Остаток на начало периода	0	–27 716	–18 440	–3573	18 232	48 643	88 371
+/–	Денежные потоки от текущих операций	3185	9275	14 867	21 805	30 411	39 727	39 566
+	Поступления — всего	27 300	44 625	54 731	67 207	82 620	99 282	99 282
+	Выручка от реализации продукции, товаров и услуг	27 300	44 625	54 731	67 207	82 620	99 282	99 282
–	Платежи — всего	–24 116	–35 350	–39 864	–45 402	–52 208	–59 555	–59 716
–	Расходы на приобретение сырья, материалов и покупных комплектующих	–4505	–7363	–9031	–11 089	–13 632	–16 382	–16 382
–	Заработная плата	–8490	–8575	–8661	–8747	–8835	–8923	–9012
–	Расходы по предоставлению услуг сторонними организациями	–546	–893	–1095	–1344	–1652	–1986	–1986
–	Накладные расходы без оплаты труда управленческого персонала	–10 575	–10 681	–10 788	–10 895	–11 004	–11 114	–11 226
–	Расчеты с бюджетом	0	–7838	–10 290	–13 326	–17 084	–21 150	–21 111
+/–	Денежные потоки от инвестиционных операций	–30 900	0	0	0	0	0	0
+	Поступления — всего	0	0	0	0	0	0	0
+	Поступления от продажи внеоборотных активов	0	0	0	0	0	0	0
+	Поступления от продажи акций других организаций	0	0	0	0	0	0	0
+	Прочие поступления	0	0	0	0	0	0	0
–	Платежи — всего	–30 900	0	0	0	0	0	0
–	Расходы в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов	–30 900	0	0	0	0	0	0
–	Платежи в связи с приобретением акций других организаций	0	0	0	0	0	0	0
–	Прочие платежи	0	0	0	0	0	0	0
+/–	Денежные потоки от финансовых операций	0	0	0	0	0	0	0
+	Поступления — всего	0	0	0	0	0	0	0
+	Получение кредитов и займов	0	0	0	0	0	0	0
+	Денежные вклады собственников	0	0	0	0	0	0	0
+	Прочие поступления	0	0	0	0	0	0	0
–	Платежи — всего	0	0	0	0	0	0	0
–	Платежи собственникам в связи с выкупом у них акций организаций	0	0	0	0	0	0	0
–	Уплата дивидендов по распределению прибыли в пользу собственников	0	0	0	0	0	0	0
–	Прочие платежи	0	0	0	0	0	0	0
+/–	Чистый денежный поток	–27 716	9275	14 867	21 805	30 411	39 727	39 566
	Остаток на конец периода	–27 716	–18 440	–3573	18 232			127 936

Согласно отчету о финансовых результатах в 2015 г. компания понесет убыток в размере 712 тыс. руб. Однако уже в 2016 г. проект будет приносить доход: прибыль составит 7723 тыс. руб., а рентабельность — 26 %. Это достаточно высокий показатель.

Представленные в отчете о движении денежных средств данные позволяют сделать вывод, что в 2016 г. чистый денежный поток ожидается со знаком «+». Однако рост денежных средств прогнозируется только к концу 2018 г.

Оцениваем инвестиционную привлекательность проекта (лист «IP»)

Сначала рассчитываем чистый денежный поток:

Статья	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Поток по основной деятельности	3185	9275	14 867	21 805	30 411	39 727	39 566
Поток по инвестиционной деятельности	–30 900	0	0	0	0	0	0
Поток по финансовой деятельности	0	0	0	0	0	0	0
Чистый денежный поток (NCF)	–27 716	9275	14 867	21 805	30 411	39 727	39 566
NCF накопленным итогом	–27 716	–18 440	–3573	18 232	48 643	88 371	127 936
NCF в периоде дисконтированный	–25 544	7879	11 640	15 734	20 225	24 351	22 352
NCF в периоде дисконтированный накопленным итогом	–25 544	–17 665	–6026	9708	29 933	54 284	76 636

Как видим, в 2015 г. NCF составляет –27 716 тыс. руб. (3185 – 30 900), а NCF в периоде дисконтированный — –25 544 тыс. руб. (–27 716) / (1 + 0,085)).

Далее рассчитаем показатели эффективности (внутреннюю норму доходности, чистую приведенную стоимость, срок окупаемости) и оценим стоимость бизнеса.

Расчет показателей эффективности инвестиционного проекта

KPI	Целевые показатели	Проект	Δ, +/–
Ставка дисконтирования		8,5%
Ставка капитализации		3%
WACC		8,5%
Внутренняя норма доходности (IRR)		60,0%
Чистая приведенная стоимость (NPV)		76 636
Чистая терминальная стоимость (NTV)		418 589
Срок окупаемости (СО), лет		1
Дисконтированный срок окупаемости (СОд), лет		3
Срок выхода на текущую окупаемость, лет		1
Инвестиционная стоимость (EVD)		495 225

Расчет инвестиционной стоимости (EVD)

Статья	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Чистый денежный поток (NCF)	–27 716	9275	14 867	21 805	30 411	39 727	39 566
Чистая приведенная стоимость (NPV)	76 636	110 865	111 013	105 582	92 752	70 224	36 466
Чистая терминальная стоимость (NTV)	418 589	418 589	418 589	418 589	418 589	418 589	418 589
Инвестиционная стоимость (EVD)	495 225	529 454	529 603	524 172	511 341	488 814	455 056

В Excel чистая приведенная стоимость (NPV) определяется формулой ЧПС (d;ЧДПIC), где d — ставка дисконтирования (рис. 2).

Если значение NPV положительное, то проект является прибыльным.

В нашем примере чистая приведенная стоимость в 2015 г. составила 76 636 тыс. руб.

ввв

Рис. 2. Пример расчета чистой приведенной стоимости (NPV)

Внутренняя норма доходности (IRR) определяется по формуле ВСД (ЧДПIC;0), где ВСД — внутренняя ставка доходности, и обозначает процентный порог, затраты на капитал выше которого нецелесообразны.

Инвестиционная стоимость бизнеса (EVD) представляет собой сумму чистой приведенной и терминальной стоимости. В нашем примере инвестиционная стоимость составляет 495 225 тыс. руб. (76 636 + 418 589).

Обратите внимание: значение чистой терминальной стоимости зависит от ставки капитализации. Поэтому на листе «IP» пользователь может выбрать ставку капитализации. Изменение ставки капитализации приводит соответственно к изменению чистой приведенной стоимости и, в конечном счете, инвестиционной стоимости бизнеса.

Предложенная модель полностью автоматизированная, что позволяет быстро, а главное — безошибочно проанализировать инвестиционный проект и оценить его. Изменяя те или иные параметры, можно выбрать оптимальный вариант его реализации.

Источник

Сумма налога на прибыль зависит от результатов деятельности организации. Узнаем, какая ставка налога на прибыль для юридических лиц на 2023 год и как рассчитать сумму к уплате.

Что такое налог на прибыль, и какие суммы им облагаются

Налог на прибыль это налог, уплата которого регулируется главой 25 НК РФ, юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет, если только они не применяют специальные режимы (УСН, ЕСХН и др.) или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты этих сумм.

Надо знать: что такое специальные налоговые режимы

Кто платит налог на прибыль в 2023 году

Плательщиками являются:

российские юрлица на общей системе налогообложения;
иностранные компании, которые работают в РФ или через российское представительство или получают доходы от источников в РФ.

Не платят:

ИП и организации на спецрежимах.

Расходы и доходы

Что относится к доходам

Доход — ваша выручка от основной деятельности (продаж, оказания услуг или выполнения работ) и от дополнительных источников — внереализационных доходов (банковских процентов, сдачи в аренду имущества). Когда производится расчет налогооблагаемой прибыли, доход учитывается без НДС и акцизов, подтверждается первичными бухгалтерскими документами, платежными поручениями и пр.

Что относится к расходам

Расходы — подтвержденные и обоснованные траты компании. Они обычно связаны с производственной деятельностью, например:

зарплата сотрудников;
стоимость сырья и оборудования;
амортизация.

Но бывают и не связаны с производством — внереализационные расходы:

судебные издержки;
разница в курсе валют;
проценты по кредитам.

Какие расходы вычитаются из доходов

Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты разрешено только при соблюдении следующих условий (ст. 252 НК РФ):

необходимо обосновать траты — доказать экономическую целесообразность;
оформить первичные документы.

Вычитаются из величины дохода:

коммерческие, транспортные, производственные издержки (сырье, зарплата, амортизация, аренда, услуги сторонних юристов, представительские расходы);
проценты по долгам;
траты на рекламу (с ограничением — списываются только в размере 1% выручки от продаж);
траты на страхование;
траты на исследования (для усовершенствования продукции);
траты на учебу и подготовку персонала;
траты на покупку баз данных и компьютерных программ.

Какие расходы нельзя вычесть

Список затрат, которые не уменьшают доход, приведен в статье 270 НК РФ:

вознаграждения членов совета директоров;
взносы в уставный капитал;
отчисления в резерв ценных бумаг;
платежи за превышение уровня выбросов в окружающую среду;
убытки, связанные с хозяйственной деятельностью в коммунально-жилищной и социально-культурной сферах;
пени и штрафы;
деньги и имущество, переданные в расчет по кредитам и займам;
плата за услуги нотариусов свыше тарифа;
предоплата за товар или услугу;
погашение кредитов на жилье сотрудников;
добровольные членские взносы в общественные фонды;
суммы переоценки ЦБ при отрицательной разнице;
стоимость имущества, которое отдано безвозмездно, расходы на передачу;
оплата проезда сотрудников на работу и домой, если она не предусмотрена производственными особенностями и договором;
пенсионные надбавки;
оплата отпусков, которые не предусмотрены законом, но указаны в договоре с работником;
оплата спортивных и культурных мероприятий;
плата за товары личного потребления, покупаемые для работников;
стоимость подписки на газеты, журналы и прочую литературу, не относящуюся к производству;
оплата питания работников, если это не предусмотрено законом или коллективным договором, и др.

Момент признания доходов и расходов

Момент признания — период, в котором отражается доход или затраты в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два, они зависят от способа признания доходов и расходов:

кассовый метод;
метод начисления.

Компания выбирает один из методов и закрепляет его в учетной политике.

В зависимости от выбранного метода принимают к учету суммы в разное время. Разберемся в нюансах.

Кассовый метод предполагает, что:

доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше;
расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы;
при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.

Этот метод вправе применять организации, у которых за четыре последних квартала выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превышает в среднем 1 млн руб. за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ). Т. е. суммарная выручка за четыре квартала не должна превышать 4 млн руб.

Метод начисления (ст. 271 НК РФ):

доходы учитывают в момент возникновения (по договорам или иным документам), а не при непосредственной оплате;
расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов;
при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.

Метод начисления вправе использовать все предприятия, а вот применение кассового метода ограничено для:

банков, кредитных потребительских кооперативов;
организаций, у которых превышен указанный лимит выручки;
участников договоров доверительного управления имуществом, простого товарищества или инвестиционного товарищества;
контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний;
организаций нефтегазовой сферы, указанных в п. 1 ст. 275.2 НК РФ.

Если при применении метода лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года. Поясним на примере:

ООО «Ppt.ru» выставило счет на оплату, оформило акт на аренду офиса в декабре 2022 г., но оплата произошла только в январе 2023. При кассовом методе бухгалтер ООО «Ppt.ru» отражает расходы на аренду офиса в январе 2023 — по факту перевода денег. В налоговом учете этот расход списывается в 1 квартале 2023. При методе начисления бухгалтер ООО «Ppt.ru» учитывает расход на аренду в декабре 2022, когда фирма должна была ее оплатить. В налоговом учете этот расход отражается в 4 квартале 2022.

Какова налоговая база, если фирма понесла убыток?

Прибыль организации, по правилам налогового учета, неотрицательная величина. Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю. Налог в этом случае тоже нулевой. Документы налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы. Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю.

Подробнее: порядок признания доходов

Расчет

Основная формула налогооблагаемой прибыли такова: положительная разница между полученными доходами и произведенными расходами, направленными на получение этих доходов за определенный период (ст. 247, 248, 252 НК РФ).

В налоговом учете налогооблагаемая прибыль является базой для расчета налога на прибыль (ст. 274 НК РФ).

Расчет налоговой базы за определенный период производится следующим образом (ст. 315 НК РФ):

где:

прибыль (убыток) от реализации = сумма доходов от реализации — сумма произведенных расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации;
прибыль (убыток) от внереализационных операций = сумма внереализационных доходов — сумма внереализационных расходов.

Рассмотрим, как определить сумму налога на прибыль на примере ООО «Ppt.ru» при следующих условиях:

ООО получило кредит в банке на 500 000 рублей;

реализовано продукции на 1 200 000 рублей с учетом НДС;

использовано сырье для производства на 350 000 рублей;

выплатило зарплату рабочим в сумме 250 000 рублей;

страховые взносы составили 40 000 рублей;

провело амортизацию на сумму 30 000 рублей;

заплатило проценты по кредиту в размере 25 000 рублей;

хочет учесть прошлогодний убыток в размере 120 000 рублей (не более 50%, правило продлили до конца 2024 года, ст. 283 НК РФ).

Расходы ООО «Ppt.ru» в 2022 году:

Так как доход рассчитывается без учета НДС, то он составит 1 000 000 рублей при ставке НДС 20%. А 200 000 рублей — сумма НДС, которую ООО перечислит государству. Суммы по кредитам не включаются в налоговую базу по пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. 500 000 рублей кредита не считаются доходом. По полученным кредитам и займам фирма вправе в расходах учесть процентные платежи.

Тогда прибыль ООО «Ppt.ru» в 2022 году составит:

Это доход минус расходы и минус убыток прошлого года.

Расчет по формуле:

Из которых идут в бюджет РФ:

Идут в бюджет региона:

Вышеприведенный пример с ООО «Ppt.ru» используем далее, чтобы показать на примере, как рассчитать налог на прибыль на специальном калькуляторе.

Калькулятор налога на прибыль

Автоматически рассчитать суммы налогов позволяет удобное приложение 1С:БизнесСтарт, вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменений законодательства. Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как сделать.

Зачем нужен калькулятор

Начинающему бизнесмену калькулятор поможет решить, какую схему налогообложения выгоднее использовать. Онлайн-калькулятор избавит бухгалтеров и руководителей от трудностей при подсчете суммы к уплате. Внесите данные в строки и получите результат на экране.

Как использовать онлайн-калькулятор

Для упрощения расчетов вы можете воспользоваться калькулятором налога на прибыль, размещенным выше.

Сначала выберите размер налога на прибыль (в процентах).

В поле «Доходы» впишите сумму, заработанную за год.

В поле «Расходы» впишите сумму всех затрат вместе с НДС.

Калькулятор покажет:

общую сумму прибыли без НДС;
общую сумму убытка без НДС;
НДС к уплате;
размер налога;
прибыль, оставшуюся на развитие бизнеса.

Налог отражается в бухгалтерской отчетности — в отчете о финансовых результатах. Сумма налога на прибыль переносится из строки 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль за отчетный год. Для расчета этого показателя в декларации используется формула текущего налога на прибыль, которая определяется по правилам налогового учета и регламентируется ПБУ 18/02.

Другие материалы раздела «Налоги»

Источник

Глава 1. Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций определяется согласно главе 25 НК РФ. Плательщиками налога выступают организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность на общей системе налогообложения.

Налоговой базой является налогооблагаемая прибыль, которая определяется как разница выручки и затрат. При этом порядок признания затрат в бухгалтерском и налоговом учете очень сильно отличается.

Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие, девять месяцев. Налоговый период — календарный год.

Ставка налога на прибыль составляет 20% (3% — в федеральный бюджет, 17% — в региональный бюджет). Законодательные органы субъектов РФ могут понижать региональную ставку до 13,5% (в 2017—2020 гг. — до 12,5%).

Налог на прибыль организаций уплачивается в бюджет согласно ст.286 НК РФ.

Ежемесячный авансовый платеж в первом квартале принимается равным авансовому платежу четвертого квартала предыдущего налогового периода.

Во втором квартале ежемесячные авансовые платежи равны одной трети исчисленного налога за первый квартал.

В третьем квартале ежемесячные авансовые платежи равны одной трети между суммой авансового платежа, рассчитанного по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанного по итогам первого квартала.

В четвертом квартале ежемесячные авансовые платежи равны одной трети разницы от авансового платежа, рассчитанного по итогам девяти месяцев с суммой авансового платежа по итогам полугодия.

По итогам налогового периода налогоплательщик рассчитывает фактическую налоговую базу и определяет сумму налога на прибыль к доплате.

Срок уплаты ежемесячных авансовых платежей — до 28 числа, каждого месяца отчетного периода.

Налог на прибыль организаций планируется по отчетным периодам. При этом необходимо учитывать возможность переноса убытков прошлых периодов, но не более чем 50% от налогооблагаемой прибыли. За первый квартал налог на прибыль организаций определяется по формуле:

ННП (I) =МАКС (НС× (В (I) — З (I) — У);0,5×НС× (В (I) — З (I));0),

где ННП (I) — налог на прибыль организаций по итогам первого квартала;

НС — ставка налога на прибыль в долях единиц;

В (I) — выручка в первом квартале;

З (I) — затраты в первом квартале;

У — убытки прошлых периодов.

За первое полугодие налог на прибыль организаций определяется по формуле:

ННП (II) =МАКС (НС× (В (II) — З (II) — У) — ННП (I);0,5×НС× (В (II) — З (II)) — ННП (I);0),

где ННП (II) — налог на прибыль организаций по итогам полугодия;

НС — ставка налога на прибыль в долях единиц;

В (II) — выручка в первом полугодии;

З (II) — затраты в первом полугодии;

У — убытки прошлых периодов;

ННП (I) — налог на прибыль организаций по итогам первого квартала.

За девять первых месяцев с начала года налог на прибыль организаций определяется по формуле:

ННП (III) =МАКС (НС× (В (III) — З (III) — У) — ННП (I) — ННП (II);0,5×НС× (В (III) — З (III)) — ННП (I) — ННП (II);0),

где ННП (III) — налог на прибыль организаций по итогам девяти месяцев;

НС — ставка налога на прибыль в долях единиц;

В (III) — выручка за девять месяцев;

З (III) — затраты за девять месяцев;

У — убытки прошлых периодов;

ННП (I) — налог на прибыль организаций по итогам первого квартала;

ННП (II) — налог на прибыль организаций по итогам полугодия.

По итогам налогового периода налог на прибыль организаций определяется по формуле:

ННП=МАКС (НС× (В-З-У) — ННП (I) — ННП (II) — ННП (III);0,5×НС× (В-З) — ННП (I) — ННП (II) — ННП (III);0),

где ННП — налог на прибыль организаций по итогам налогового периода;

НС — ставка налога на прибыль в долях единиц;

В — выручка за налоговый период;

З — затраты за налоговый период;

У — убытки прошлых периодов;

ННП (I) — налог на прибыль организаций по итогам первого квартала;

ННП (II) — налог на прибыль организаций по итогам полугодия;

ННП (III) — налог на прибыль организаций по итогам девяти месяцев.

План налога на прибыль организаций стоит составить в трех вариантах. В первом варианте определить его по месяцам, во втором — с учетом отчетных периодов, в третьем — добавить возможность вычета по убыткам прошлых периодов. Расчет налога на прибыль по месяцам представлен в таблице ниже.

Таблица 1.1 — Налог на прибыль организаций, тыс.руб.

В первой строке указана выручка организации без НДС и акцизов. В целом за весь плановый год выручка составит 69,5 млн руб.

Во второй строке указаны затраты, принимаемые в налоговом учете по налогу на прибыль. В течение года они составят 62,7 млн руб.

Налог на прибыль организаций помесячно определен по следующей формуле:

МАКС (B9*B8/100;0)

где B9 — ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;

B8 — ссылка на ячейку, в которой указана налогооблагаемая прибыль.

Формула выбирает максимум между нулем и произведением налоговой ставки на налогооблагаемую прибыль. Если получен убыток, то налог на прибыль будет отрицательным, поэтому формула выберет ноль.

Предыдущий расчет слишком некорректный, ибо не учитывает определение налога на прибыль по итогам отчетных и налогового периодов. Расчет налога на прибыль с учетом вышесказанного представлен в таблице ниже.

Таблица 1.2 — Налог на прибыль организаций, тыс.руб.

По итогам первого квартала налог на прибыль организаций определен по формуле:

МАКС (D20*СУММ ($B19:D19) /100;0)

где D20 — ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;

СУММ ($B19:D19) — налогооблагаемая прибыль за первый квартал.

За первый квартал организация получит убытки в размере 1 500 тыс.руб. Следовательно, налог на прибыль составит ноль рублей.

По итогам полугодия налог на прибыль организаций определен по формуле:

МАКС (G20*СУММ ($B19:G19) /100-D21;0)

где G20 — ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;

СУММ ($B19:D19) — налогооблагаемая прибыль за полугодие;

D21 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого квартала.

За первое полугодие налогооблагаемая прибыль составит 600 тыс.руб., налог на прибыль — 120 тыс.руб. (0,2×600—0=120).

По итогам девяти месяцев на прибыль организаций определен по формуле:

МАКС (J20*СУММ ($B19:J19) /100-D21-G21;0)

где J20 — ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;

СУММ ($B19:J19) — налогооблагаемая прибыль за девять месяцев;

D21 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого квартала;

G21 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам полугодия;

По итогам девяти месяцев налогооблагаемая прибыль составит 3 300 тыс.руб., налог на прибыль — 540 тыс.руб. (0,2×3 300-0-120=540).

По итогам налогового периода налог на прибыль организаций определен по формуле:

МАКС (M20*СУММ ($B19:M19) /100-D21-G21-J21;0)

где M20 — ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;

СУММ ($B19:M19) — налогооблагаемая прибыль за налоговый период;

D21 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого квартала;

G21 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам полугодия;

J21 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам девяти месяцев.

По итогам налогового периода налогооблагаемая прибыль составит 6 800 тыс.руб., налог на прибыль — 700 тыс.руб. (0,2×6 800-0-120-540=700). В целом за весь год налог на прибыль организаций будет равным 1 360 тыс.руб.

В последнем варианте стоит учесть убытки прошлых периодов, и расчет налога на прибыль представлен в таблице ниже.

Таблица 1.3 — Налог на прибыль организаций, тыс.руб.

По итогам первого квартала налог на прибыль организаций определен по формуле:

МАКС (D32* (СУММ ($B31:D31) — B33) /100;0,5*D32* (СУММ ($B31:D31)) /100;0)

где D32 — ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;

СУММ ($B31:D31) — налогооблагаемая прибыль за первый квартал;

B33 — ссылка на ячейку, в которой указаны убытки прошлых периодов.

По итогам полугодия налог на прибыль организаций определен по формуле:

МАКС (G32* (СУММ ($B31:G31) — B33) /100-D34;0,5*G32* (СУММ ($B31:G31)) /100-D34;0)

где G32 — ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;

СУММ ($B31:G31) — налогооблагаемая прибыль за полугодие;

B33 — ссылка на ячейку, в которой указаны убытки прошлых периодов;

D34 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого квартала.

За первое полугодие налогооблагаемая прибыль составит 600 тыс.руб., налог на прибыль — 60 тыс.руб. (0,5×0,2×600—0=60).

По итогам девяти месяцев на прибыль организаций определен по формуле:

МАКС (J32* (СУММ ($B31:J31) — B33) /100-D34-G34;0,5*J32* (СУММ ($B31:J31)) /100-D34-G34;0)

где J32 — ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;

СУММ ($B31:J31) — налогооблагаемая прибыль за девять месяцев;

B33 — ссылка на ячейку, в которой указаны убытки прошлых периодов;

D34 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого квартала;

G34 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого полугодия.

По итогам девяти месяцев налогооблагаемая прибыль составит 3 300 тыс.руб., налог на прибыль — 400 тыс.руб. (0,2× (3 300—1000) — 0-60=400).

По итогам налогового периода налог на прибыль организаций определен по формуле:

МАКС (M32* (СУММ ($B31:M31) — B33) /100-D34-G34-J34;0,5*M32* (СУММ ($B31:M31)) /100-D34-G34-J34;0)

где M32 — ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;

СУММ ($B31:M31) — налогооблагаемая прибыль за налоговый период;

B33 — ссылка на ячейку, в которой указаны убытки прошлых периодов;

D34 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого квартала;

G34 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого полугодия;

J34 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам девяти месяцев.

По итогам налогового периода налогооблагаемая прибыль составит 6 800 тыс.руб., налог на прибыль — 700 тыс.руб. (0,2× (6 800—1000) — 0-60-400=700).

В целом за весь год налог на прибыль составит 1 160 тыс.руб. Его величина меньше значений предыдущей таблицы на 200 тыс.руб., а это ровно 20% от размера убытков прошлых периодов.

В таблице также представлен расчет убытков прошлых периодов на конец года по следующей формуле:

ЕСЛИ (N31 <0;B33-N31;МАКС (B33—0,5*N31;0)

N31 — ссылка на ячейку, в которой указана налогооблагаемая прибыль за налоговый период;

B33 — ссылка на ячейку, в которой указаны убытки прошлых периодов на начало года.

Формула вычисляет следующим образом. Если за налоговый период получены убытки, то убытки к вычету в последующие годы определяются как их сумма на начало и за текущий период. Иначе выбирается максимум между нулем и убытками на начало года, уменьшенными на половину величины налогооблагаемой прибыли за налоговый период.

Стоит рассмотреть ситуацию, когда убытки прошлых периодов значительно больше прибыли налогового периода. Расчеты представлены ниже.

Таблица 1.4 — Налог на прибыль организаций, тыс.руб.

Убытки прошлых периодов на начало года равны 10 млн руб. Они значительно больше прибыли за весь год. К вычету можно принять только 3 400 тыс.руб. (0,5×6 800=3 400). На конец года убытки прошлых периодов составят 6 600 тыс.руб. (10 000 — 3400=6 800). Налог на прибыль составит 680 тыс.руб. (0,5×0,2×6 800).

В примере ниже рассмотрена ситуация, когда за налоговый период получены убытки.

Таблица 1.5 — Налог на прибыль организаций, тыс.руб.

Убытки за плановый год составят 1 700 тыс.руб., следовательно, убытки прошлых периодов на конец года — 2 700 тыс.руб. (1 700+1 000=2 700).

По итогам полугодия и девяти месяц был определен налог на прибыль в размере 460 тыс.руб. Он будет принят к вычету в последующих периодах.

Таким образом, налог на прибыль организаций планируется с учетом положений главы 25 НК РФ. У организаций есть право брать к вычету убытки прошлых периодов, но уменьшение налога на прибыль не должно быть больше 50%.

Источник

Онлайн-калькуляторы по налогам

Рассчитать налог на прибыль ООО и других компаний несложно, если использовать формулу, приведенную в статье, или воспользоваться специальными онлайн-калькуляторами для:

расчета НДС;
расчета НДФЛ;
расчета налога на имущество.

Что представляет собой налог на прибыль

Этот прямой налог взимается с юридических лиц, а рассчитывается он на базе величины, образовавшейся по итогам отчетного периода конечной прибыли — с доходности учреждения, полученной после вычета расходной части. Регулируются платежные операции главой 25 НК РФ.

Юридические лица обязаны отчислять определенный процент своего дохода и направлять эту сумму в бюджетную систему РФ. В 2023 году расчет налогооблагаемой прибыли — важнейшая операция, которую бухгалтер обязан выполнить правильно. Если фискальный платеж исчислен с ошибками, то организации грозят штрафы от ИФНС.

Налогоплательщиками выступают юридические лица, получающие прибыль и находящиеся на общем режиме налогообложения. Иностранные предприятия (в том числе работающие через российских представителей), ведущие бизнес на территории Российской Федерации и получающие доход от финансово-хозяйственной деятельности в РФ, обязаны рассчитать и перечислить платеж в бюджет.

Для сведения: как платить налог на прибыль по обособленным подразделениям

От уплаты налога освобождаются:

плательщики на специальных налоговых режимах (УСН, ЕСХН, ПСН);
индивидуальные предприниматели;
компании, занимающиеся игорным бизнесом;
организации, принимающие участие в подготовке к масштабным событиям государственного значения (например, к чемпионату мира по футболу в России).

Основные ставки

Выполняйте расчет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль по ставке на 2023 год — 20 % от полученной прибыли. До 2016 г. организации отчисляли 18 % в региональный и 2 % в федеральный бюджет. С 2017 по 2024 г. действует иная разбивка по уровням бюджета (Приказ ФНС № ММВ-7-3/572@ от 19.10.2016).

В 2023 году налогоплательщики перечисляют 17 % в бюджет региона и 3 % в федеральную казну (ст. 284 НК РФ). Органы местного самоуправления вправе снизить налоговую ставку по платежу в бюджет субъекта. Региональную ставку снижают до 12,5 %. Минимальная общая ставка — не ниже 15,5 %.

С 2023 года налог на прибыль платят в составе единого налогового платежа. В связи с этим изменили даты отправки прибыльных деклараций и расчетов — их надо подавать до 25-го числа месяца после отчетного периода. Годовую декларацию сдают до 25 марта следующего года. Сроки оплаты налога остались прежними: перечислить платеж надо до 28-го числа месяца после отчетного периода, а годовой налог надо заплатить до 28 марта следующего года.

Надо знать: какие налоги входят в состав ЕНП и как его платить

В каждом регионе установлены минимальные значения для отдельных видов налогоплательщиков. К примеру, в Москве снижение налогового бремени до 12,5 % ИФНС подтверждает предприятиям, трудоустраивающим инвалидов, производящим автотранспортные средства или представляющим особые экономические зоны, технополисы и индустриальные парки. В Санкт-Петербурге уплачивают облегченный региональный взнос в размере 12,5 % только те плательщики, которые работают на территории особой экономической зоны.

Некоторые категории налогоплательщиков уплачивают сбор по специальным ставкам, начисленные суммы по которым направляются исключительно в федеральный бюджет. Специальные ставки действуют для следующих категорий плательщиков по отдельным видам доходов:

иностранные компании, не имеющие российского представительства, добывающие углеводородное сырье, и контролируемые иностранные компании — 20 %;
зарубежные фирмы без представительства в России уплачивают сбор с доходов от сдачи в аренду транспортных средств и при международных перевозках — 10 %;
российские предприятия делают выплаты с дивидендов зарубежных и российских компаний и с дивидендов от акций по депозитарным распискам — 13 %;
иностранные компании, получающие дивиденды от российских предприятий, и владельцы доходности по государственным, муниципальным ценным бумагам — 15 %;
компании, получающие доход от процентов по муниципальным ценным бумагам и прочие доходы согласно пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ, — 9 %.

Освобождаются от уплаты сбора медицинские и образовательные учреждения, резиденты особых экономических зон и свободной экономической зоны в Крыму и г. Севастополе, организации, участвующие в инвестиционных проектах регионов и действующие на территории опережающего социально-экономического развития.

Формула расчета

Обобщенная пошаговая инструкция, как посчитать налог на прибыль:

Cуммировать облагаемые доходы и расходы за отчетный период.
Определить налогооблагаемую базу.
Умножить базу на ставку.

Вся последовательность этапов при исчислении и уплате налога на прибыль организации сводится к использованию формул. Цифры для них вы найдете в бухгалтерском балансе и в отчетности.

Для вычисления величины дохода воспользуйтесь формулами налогооблагаемой прибыли:

ТНП = Д – ПНО + ОНА – ОНО;

ТНУ = Р – ПНО + ОНА – ОНО,

где:

Д — доходы предприятия;
Р — расходы предприятия;
ПНО — постоянные налоговые обязательства;
ОНА — отложенные налоговые активы;
ОНО — отложенные налоговые обязательства;
ТНП — текущий налог на прибыль;
ТНУ — текущий налоговый убыток.

Таким образом, формула текущего налога на прибыль состоит из таких показателей: доходов предприятий за вычетом постоянных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за вычетом отложенных налоговых обязательств.

А это общая формула расчета:

Примеры расчета

Разберем пример, как рассчитать налог на прибыль за финансовый год. Допустим, предприятие находится на общей системе налогообложения. Доход за отчетный период составил 6 000 000 руб. Издержки за этот же срок — 2 000 000 руб. Таким образом, чистая прибыль: 6 000 000,00 – 2 000 000,00 = 4 000 000,00. Проводим расчет:

Отчисления в региональный бюджет составят: 4 000 000,00 × 17 % = 680 000,00 руб.
Процент, уплачиваемый в федеральный бюджет: 4 000 000,00 × 3 % = 120 000 руб.
Общий платеж: 680 000,00 + 120 000,00 = 800 000,00 руб.

Вот инструкция, как определить сумму налога на прибыль, если организация относится к категории налогоплательщиков, которые платят в бюджет региона по льготной ставке 12,5 %:

Местный бюджет: 4 000 000,00 × 12,5 % = 500 000,00 руб.
Федеральная казна: 4 000 000,00 × 3 % = 120 000,00 руб.
Общий платеж: 500 000,00 + 120 000,00 = 620 000,00 руб.

Разберем еще один пример расчета для ООО. По отчету о финансовых результатах по форме № 2 ООО «Компания» получила доход в размере 600 000,00 руб. Структура расходной части:

5000 руб. — постоянное налоговое обязательство;
6500 руб. — отложенные налоговые активы;
35 000 руб. — начисленная амортизация (линейный способ бухучета);
50 000,00 руб. — нелинейная амортизация — для целей налогообложения.

Отложенное налоговое обязательство составляет:

15 000 (50 000 — 35 000) × 20 % = 3000 руб.

Налог на прибыль за отчетный период:

600 000,00 × 20 % (17 % + 3 %) = 120 000,00 руб.

Отразим бухгалтерские записи по показателям в таблице:

Проводка	Сумма	Содержание операции
Дт 99 Кт 68	120 000,00	Учтен налоговый платеж за отчетный год
Дт 99 Кт 68	5000,00	Проведено постоянное налоговое обязательство
Дт 09 Кт 68	6500,00	Зачтены отложенные налоговые активы
Дт 68 Кт 77	3000,00	Принято отложенное налоговое обязательство

Налоговые декларации надо отправить в территориальную ИФНС. Организация распределяет суммы платежа равномерно и уплачивает их авансом — ежемесячно или ежеквартально в течение всего отчетного периода. После завершения года бухгалтер перечисляет остаточную сумму налога на прибыль.

Авансовые платежи

Если доходность организации составила не более 15 млн руб. (квартал) за предшествующий налоговый период, то она вправе платить аванс ежеквартально. Сумма рассчитывается из фактической величины дохода.

Если предприятие имеет доходность свыше 15 млн руб., то авансы перечисляют ежемесячно. Расчет проводят исходя из предполагаемого уровня доходов по отчетным данным предшествующего квартала.

Для авансов используют такую формулу.

Подробнее: как заплатить налог на прибыль авансом

Расходы и доходы организации

Доход — это поступления от основных видов финансово-хозяйственной деятельности учреждения. Доходом признается выручка предприятия от сторонних ресурсов. Такими источниками станут средства, полученные от арендованного имущества, предоставленных займов и пр.

При расчете платежа принимаются чистые доходы — без отчислений на добавленную стоимость, акцизных сумм и пр. Для подтверждения необходимо приложить сопроводительную документацию — платежные поручения, счета, учетные данные из книги доходов и расходов.

Расходы — это издержки, направленные на удовлетворение производственных, общехозяйственных и основных нужд организации (заработная плата, материалы, оборудование и пр.). Расходы бывают и косвенными — к примеру, траты, направленные на погашение процентов по кредитам. Все издержки надо экономически подтвердить и обосновать документально.

Какие расходы вычитаются из доходов

Чтобы узнать величину чистой прибыли, доходы вычитают из расходов. Все расходы документально подтверждают и экономически обосновывают. Для этого бухгалтер обязан корректно составлять и вести первичную и налоговую документацию. Вот какие расходы организации участвуют в расчете налога на прибыль:

производственные;
общехозяйственные;
представительские;
транспортные;
рекламные, но не более 1 % реализационной выручки;
расходы на обучение и повышение квалификации персонала;
проценты по займам и кредитам.

Какие расходы не учитываются при расчете

При исчислении налога на прибыль не учитывают:

взносы в уставный капитал;
пени и штрафы;
имущество и денежные средства, переданные в расчет по кредитам и займам;
аванс за товар или услугу;
стоимость имущественных объектов, переданных безвозмездно, и расходов на передачу;
пенсионные надбавки;
путевки на лечение и отдых сотрудников и пр.

Полный список расходов, которые не учитываются при расчете, приведен в ст. 270 НК РФ.

Признание доходов и расходов

Момент признания доходов и расходов — период, в котором проводятся поступления или издержки, учитываемые при расчете. Момент признания напрямую зависит от метода признания доходов и расходов. Выделяют кассовый метод и метод начисления.

Если организация выбрала кассовый способ, то доходы ей надлежит отражать в учете при их непосредственном поступлении, а расходы — в момент списания денежных средств. Отметим, что кассовый метод доступен только тем, кто вправе вести упрощенный учет. Кассовый метод нельзя использовать банковским организациям.

При методе начисления все доходы и расходы проводятся в бухгалтерском учете при их возникновении, а уплата налога отражается по датам, подтвержденным первичными документами. Фактическая дата оплаты значения не имеет.

Какая налоговая база при убытках организации

По правилам прибыль предприятия — неотрицательная величина. Если в результате работы за отчетный период зарегистрировали убыток, то налогооблагаемая база, а следовательно, и налог на прибыль считаются нулевыми. Налоговая декларация по итогам года должна подаваться в любом случае, независимо от финансовых результатов деятельности учреждения.

Подробнее: как отразить убытки в декларации по налогу на прибыль

Источник

Отрасль бизнеса: — Любая —

Подразделение: Финансы, бухгалтерия, аудит

ERP-система: SAP ERP, Oracle E-Business Suite (OEBS), MS Dynamics NAV/AX/365, SunSystems (Infor10), 1С:Предприятие, Другая

Excel-решение (Excel-шаблон) для выгрузки в формат XML Налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций актуально для компаний, имеющих обязанность подавать Налоговые декларации по налогу на прибыль организаций, но при этом не имеющих возможности «бесшовно» получать эти Декларации в электронном виде из своей учетной системы.

Если вам нужна возможность систематизировать (и возможно довнести) информацию для Деклараций по прибыли, в том числе опираясь на существующие у вас данные, а затем по этим данным сформировать XML-файлы Деклараций регламентированного актуального формата ФНС, то наше решение вам точно подойдет. Решение особенно экономически эффективно, если есть необходимость формировать Декларации для значительного количества филиалов (кодов ОКТМО) — появляется более чем 3-х разовая экономия времени по сравнению с ручным заполнением отдельных Деклараций и, кроме того, существенно уменьшаются риски ошибок.

Решение может быть использовано как промежуточное звено для обеспечения преобразования ваших данных из любого вашего формата в регламентированный электронный формат Налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций ФНС.

Краткое описание Решения

Excel-шаблон для Налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций предназначен для систематизации данных и выгрузки Деклараций по прибыли в актуальный формат XML для ФНС. В Excel-шаблоне настроен электронный формат по Приказу ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. Excel-шаблон применим для подготовки Налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций в электронном формате, начиная с отчетности за 2019 год.

Шаблон подходит для любой ERP-системы, т.к. не взаимодействует напрямую с ERP-системой. Возможен импорт данных для Деклараций из вашего формата. Если у вас есть свой вариант Excel-решения с данными для Налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций, то мы можем прямо в вашу логику данных добавить выгрузку Налоговых деклараций в электронный вид.

Excel-шаблон формирует нужное количество Деклараций — для каждого указанного в шаблоне налогового органа. Для каждого налогового органа может быть обеспечено разделение по нескольким кодам ОКТМО. В шаблоне можно выбрать отдельные Декларации для выгрузки или выгрузить их все.

Все данные Налоговых деклараций по налогу на прибыль представлены наглядно с возможностью копирования данных, включения формул, фильтров и т.п.. Прилагается инструкция по работе с Excel-шаблоном. В стоимость включена поддержка пользователей в течение года, предусматривающая консультации по электронной отправке данной Налоговой декларации и актуализацию формата XML (если потребуется).

Возможности кастомизации Решения

Возможен импорт данных в Excel-шаблон из ваших форматов;
Возможно внесение изменений в существующие у вас Excel-Access-решения с целью правильной выгрузки в XML/правильного чтения XML-форматов.

Нормативная база Решения

Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (код формы по КНД — 1151006, версия электронного формата — 5.08, действует с отчетности за 2019 год)

Варианты сотрудничества

Передаём вам готовое Решение по указанной стоимости, а также оказываем поддержку по нему по желанию (первый год бесплатно, далее стоимость поддержки — 25% от стоимости Решения)

Полное описание Решения

В предложенном примере Excel-шаблона настроена выгрузка Раздела 1, Листа 02, Приложений 1-5 к Листу 02, Приложения 1 к Налоговой декларации по налогу на прибыль. Если для вас актуальны другие разделы Декларации, то они также будут вам переданы.

В одном Excel-шаблоне ведётся декларация по головной организации и декларации по обособленным подразделениям. Декларация по головной организации отмечается признаком «1» или «Y» в колонке «Головная организация?».

Основным рабочим листом является лист «Section1_List02Add5», где ведется список деклараций и (как видно из названия) приводятся данные 2-х разделов — Раздел 1 (с подразделами 1.1 и 1.2), а также Приложение 5 к Листу 02 Декларации (Данные по обособленным подразделениям). Фактически на этом одном листе — все данные для Деклараций обособленных подразделений (кроме периода, года, даты, номера корректировки, телефона и подписанта, которые вводятся на титульном листе «MAIN»). В Декларацию головной организации в Приложение 5 к Листу 02 выгружается весь список обособленных подразделений, а в Декларациях по подразделениям в Приложение 5 к Листу 02 выводится только информация по своему подразделению. Лист 02, Приложения 1-4 к Листу 02, Приложение 1 к Декларации формируются только для Декларации головной организации.

Декларации для выгрузки выбираются на листе «Section1_List02Add5» двойным кликом в колонке «Отметить» слева от таблицы. По кнопке «Выгрузить XML-файлы» отмеченные декларации выгружаются в XML-файлы. Можно отметить все декларации/снять отметки по всем декларациям по кнопке «Отметить все / Очистить все отметки». На листе «Help» в Excel-шаблоне — небольшая инструкция по работе с Excel-шаблоном.

Развернуть

Преимущества Решения

Бессрочное пользование Решением, отсутствие обязательных платежей;
Независимость стоимости Решения от количества юридических лиц, количества пользователей, объёмов данных;
Универсальность файлов-шаблонов Excel как инструмента формирования отчетов (возможность внести нужные данные вручную или копированием, возможность привычной работы с Excel, работоспособность формул, связанных данных, проверки итогов и т.п.), отсутствие необходимости установки каких-либо дополнительных программ и библиотек, гарантированная работоспособность Решения;
Корректность настроенного формата XML — все настроенные форматы XML-документов проверяются с помощью программного обеспечения, предоставляемого налоговыми органами;
Настраиваемость структур XML-документов, и следовательно – работоспособность Решения даже в случае изменения форматов, утвержденных ФНС России, и возможность изменения структур документов даже непосредственно Заказчиком.

Развернуть

Преимущества сотрудничества с нами

Не требуется предоплата;
Ваши временные затраты при сотрудничестве с нами будут минимизированы (это касается как самой работы с Решением, так и документального оформления сделки) — мы ценим ваше время, и даже если у вас возникнут сложности — мы быстро разберемся и поможем;
Вы получите наш опыт работы с XML-решениями на базе Excel, который начинается с 2013 года;
Вы получите оперативно обновляемое Решение со всеми необходимыми изменениями по законодательству;
В течение года у вас будет поддержка пользователей и сопровождение Решения (входит в стоимость), включая ответы на вопросы, предоставление пакетов обновлений с необходимыми изменениями форматов XML;
Вы получите развивающееся и ежегодно совершенствуемое Решение, а также внимание ко всем вашим замечаниям по Решению.

Развернуть

Средства реализации Решения

Собственная библиотека функций для работы с XML на базе Excel

Стоимость Решения

В стоимость Решения входит:

Сопровождение Excel-шаблона в течение года, включая поддержку пользователей и актуализацию XML-форматов,
Неограниченное количество юридических лиц и пользователей Решения, неограниченные объемы данных,
Бессрочное пользование Excel-шаблоном.

	«Как есть» (без кастомизации)	Другие варианты
Стоимость Решения с гарантией и сопровождением в течение года, включая НДС 20%, руб.	48 600,00	уточняйте у специалистов компании
Гарантия и сопровождение по истечении первого года за полный год, включая НДС 20%, руб. (по желанию)	12 150,00	уточняйте у специалистов компании
Разовое обновление под актуальные XML-форматы с гарантией и сопровождением в течение года, включая НДС 20%, руб.	36 450,00	уточняйте у специалистов компании

Мы предоставляем вам возможность провести полноценное тестирование Решения до оплаты и убедиться, что оно соответствует ожиданиям и решает поставленные задачи. Оплата наших услуг выполняется после проверки Решения с вашей стороны.

Сроки передачи (или внедрения) Решения

Срок передачи Решения составляет 1 рабочий день с момента подписания Договора Заказчиком

Как мы работаем

Вы оставляете заявку на сайте или сообщайте о своём интересе другим способом, например, по e-mail или звонком нам;
Мы готовим Коммерческое предложение (если необходимо), Договор; согласуем Договор с вами;
Вы получаете Решение в указанные сроки по скану подписанного с вашей стороны Договора;
После успешной проверки Решения вами вы получаете закрывающие документы и оплачиваете счет;
Вы пользуетесь Решением неограниченное время и в течение года получаете бесплатную поддержку и при необходимости обновление Решения.

Условия сопровождения Решения

В стоимость включено сопровождение приобретаемых Excel-шаблонов с выгрузкой в XML-форматы в течение 1 (одного) года.

Сопровождение предусматривает:

Обновление Excel-шаблонов и форматов XML в соответствии с актуальными требованиями налоговых и других контролирующих органов;
Консультации пользователей Excel-шаблонов по формированию XML-файлов с использованием телефона, электронной почты и мессенджеров;
Помощь в идентификации и исправлении ошибок, выявляемых на этапе выгрузки в формат XML и на этапе передачи XML-файлов через операторов ЭДО;
В случае варианта покупки с чтением данных из отчетов Заказчика — помощь в идентификации и исправлении ошибок на этапе чтения данных из отчетов Заказчика в Excel-шаблоны;
Предоставление новых версий Excel-шаблонов и библиотеки для выгрузки в XML-формат в случае их выпуска и при желании Заказчика.

Сопровождение решения по истечении 1 (одного) года — по желанию Заказчика. Стоимость сопровождения по истечении 1 (одного) года составляет 25% от стоимости используемых Excel-шаблонов.

Сопровождение Решения не предусматривает настройку приобретенных Excel-шаблонов на другие XML-форматы, подготовку и выборку данных для Excel-шаблонов, проверку корректности данных в Excel-шаблонах. Данные задачи могут быть выполнены специалистами Исполнителя в соответствии с отдельно заключаемыми Договорами и/или Дополнительными соглашениями.

Развернуть

Информация для технических специалистов

Excel-шаблон для Налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций базируется на нашей собственной «платформе» — универсальной Excel-библиотеки функций для работы с XML.

Excel-решение для конкретных форм (и форматов XML) состоит из двух блоков:

Excel-библиотека функций (BIXML.xla) с функциями для выгрузки/чтения XML-форматов,
Excel-шаблоны для соответствующих форм с использованием указанной библиотеки функций (открытый код).

Это Excel-решение для выгрузки в формат XML было нами разработано в 2013 году, и с тех пор мы поддерживаем, актуализируем и развиваем его. Оно не требует развертывания и установки, применимо для любых XML-форматов документов, обеспечивает быстрые настройки форматов XML, на практике используется для различных форматов документов (от любых деклараций до документов электронного документооборота), для разных объемов данных (приблизительно — до 1 млн записей строк в Excel), оптимизировано по скорости работы с XML, работоспособно для различных версий Windows и Excel.

Excel-шаблон проверен с помощью программного обеспечения, предоставляемого налоговыми органами, и передаётся вам в полностью рабочем состоянии с годовой гарантией и с сопровождением при отправке отчетности через оператора ЭДО.

Мы внимательно работаем по всем вашим замечаниям, централизованно вносим необходимые изменения по законодательству и рассылаем обновления.

Развернуть

Источник