Как учитывать и списывать ветеринарные препараты при оказании услуг в области животноводства?
Добрый день!
ООО на ОСНО, оказывает услуги в области животноводства, при этом использует ветпрепараты.
Как правильно отразить в учете поступления и списания ветпрепаратов?
Спасибо.
Здравствуйте.
Цитата (РСветланаН):ООО на ОСНО, оказывает услуги в области животноводства, при этом использует ветпрепараты.
а что указано в учетной политике ?
Думаю, что сначала нужно изучить документы по учету (теорию):
1. https://fsvps.gov.ru/fsvps/laws/4795.html
2. Во вложении
3. Во вложении
4. письмо Минфина России от 8 июля 2008 г. № 03-03-06/1/397
5. приказ Минсельхоза России от 1 апреля 2005 г.
Для учета используете счет 10.2 и 10.7:
Цитата:На субсчете 10-2 учитывают органические и минеральные удобрения. Минеральные удобрения отражают в физической массе с указанием содержания действующего вещества.
Сельскохозяйственные организации на данном субсчете учитывают средства защиты растений и животных (ядохимикаты, биопрепараты, медикаменты и другие химикаты, используемые для борьбы с вредителями и болезнями сельскохозяйственных культур, животных, проведения опытов с растениями, животными и т.п.). При этом рыбий жир, ацидофилин и прочие ветеринарно-профилактические материалы относят к витаминным кормам и отражают на субсчете 10-7 «Корма».
Указанные материалы в местах хранения (склады, ветаптеки и ветлечебницы, ветучастки и т.п.) учитывают по каждому наименованию и количеству, а в бухгалтерии — в денежном выражении по каждому их виду.
Списание использованных биопрепаратов, медикаментов и химикатов производят по актам, составляемым на основании записей и регистрации в амбулаторном журнале, подписанным главным ветеринарным врачом и утвержденным руководителем организации. Особо дефицитные лекарственные средства (спирт, опий, морфий и другие), а также лекарства, содержащие ядовитые и сильнодействующие вещества, списывают по актам с приложением рецептов ветеринарного врача.
На этом субсчете учитывают также медицинские аптечки и медпрепараты в указанном выше порядке.
На субсчете 10-7 «Корма» учитывают наличие и движение кормов как собственного производства, так и покупных. Поступление кормов отражают по фактической цене приобретения. Плановую себестоимость кормов собственного производства по итогам года доводят до уровня фактической.
Дт= поступление, Кт=списание.
Юлия Радская, гиперссылка= ссылка на сайт Россельхознадзора.
Цитирование= Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654 «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению»
Ветеринарные препараты: хранение и списание
Средства, приобретенные для профилактики или лечения животных, нужно хранить с учетом требований Закона об обращении лекарственных средств. Причем следует помнить, что с 2011 года данный нормативный акт действует в новой редакции.
Прежде всего отметим, что российское законодательство не содержит понятия «ветеринарные препараты». В Законе РФ от 14 мая 1993 г. № 4979-1 «О ветеринарии» используется термин «лекарственные средства для животных».
Поэтому основным документом, регулирующим отношения по реализации лекарственных средств, в том числе предназначенных для животных, яв- ляется Федеральный закон от 12 апреля 2010 г. № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» (в редакции Федерального закона от 29 ноября 2010 г. № 313-ФЗ, действующей с 1 января 2011 года).
Об этом свидетельствуют и нормы Классификатора продукции ОК 005-93 (утвержден постановлением Госстандарта России от 30 декабря 1993 г. № 301).
В нем ветеринарные препараты входят в группу «Медикаменты, химико-фармацевтическая продукция и продукция медицинского назначения» (код 93 0000).
Если сельхозорганизация покупает ветеринарные препараты только для использования, какая-то специальная лицензия ей не потребуется. А вот если она будет торговать ими (скажем, продавать частным фермерам), такая деятельность признается фармацевтической (ст. 52 Закона № 61-ФЗ). Вести ее можно только при наличии лицензии. В противном случае организацию могут оштрафовать на сумму от 40 000 до 50 000 руб. (ч. 2 ст. 14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях). Об этом же – в постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 23 июля 2009 г. № А19-6893/09, ФАС Волго-Вятского округа от 28 апреля 2008 г. № А28-10474/2007-505/27.
Хранить средства для лечения животных нужно в строгом соответствии с Правилами, утвержденными приказом Минздравсоцразвития России от 23 августа 2010 г. № 706н (ст. 58 Закона № 61-ФЗ).
В частности, помещения, предназначенные для хранения медикаментов, должны быть оборудованы кондиционерами, стеллажами, шкафами, поддонами, подтоварниками и другим оборудованием (п. 5 Правил).
Отделка помещений для хранения лекарственных средств (внутренние поверхности стен, потолков) должна быть гладкой, чтобы была возможность проведения влажной уборки (п. 6 Правил).
Хранящиеся лекарственные средства должны быть идентифицированы с помощью стеллажной карты, содержащей соответствующую информацию (наименование, форму выпуска и дозировки, номер серии, срок годности, наименование производителя лекарственного средства), в том числе при помощи кодов и электронных устройств.
Лекарственные средства с ограниченным сроком годности учитывают на бумаге или в электронном виде с архивацией (п. 11 Правил).
Препараты следует хранить раздельно с учетом их физических и физико-химических свойств, воздействия на них различных факторов внешней среды (п. 5.4 ОСТ 91500.05.0007-2003). Лекарства с истекшим сроком годности должны храниться отдельно от других групп препаратов – в специально выделенной и обозначенной (карантинной) зоне (п. 12 Правил).
К хранению лекарств списков «А» и «Б» предъявляются особые требования (п. 5.6 ОСТ 91500.05.0007-2003).
Препараты списка «А» хранят изолированно в запирающихся металлических шкафах под замком. Медикаменты списка «Б» должны находиться в запирающихся деревянных шкафах под замком. >|Средства для лечения животных подлежат государственной регистрации в соответствии с Правилами государственной регистрации лекарственных средств для животных и кормовых добавок (утверждены приказом Минсельхоза России от 1 апреля 2005 г. № 48).|
Если эти условия не соблюдаются, организация может быть привлечена к административной ответственности по части 3 статьи 14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях (подтверждает это постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 4 августа 2010 г. № А75-2990/2010). Штраф за данное нарушение составляет от 30 000 до 40 000 руб.
Статьей 59 Закона № 61-ФЗ определено, что при уничтожении лекарственных средств следует руководствоваться Правилами, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 3 сентября 2010 г. № 674.
Определено, что изъятию и уничтожению подлежат:
1) недоброкачественные, фальсифицированные препараты;
2) контрафактные лекарственные средства.
Непосредственно уничтожать препараты могут только те организации, которые имеют соответствующую лицензию (на специально оборудованных площадках, полигонах и в специально оборудованных помещениях с соблюдением требований охраны окружающей среды).
Стоимость биопрепаратов, медикаментов, а также дезинфицирующих средств, которые применяются для лечения животных, организации могут списать в целях налогообложения прибыли в составе материальных расходов. Также можно учесть стоимость медикаментов, которые сельхозпредприятие приобрело за счет субсидий (если они в свое время были отражены в составе доходов).
Материальные расходы принимаются и при «упрощенке» (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Правда, в этом случае списать препараты можно только после их оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). Расходы по ветеринарии указаны и в подпункте 5 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ для организаций, уплачивающих единый сельскохозяйственный налог. Такие затраты, как и при «упрощенке», учитываются в целях налогообложения в момент погашения задолженности перед поставщиком (письмо Минфина России от 27 августа 2009 г. № 03-11-06/1/41).
Стоимость препаратов, списанных по истечении срока годности, также можно признать в расходах (письмо Минфина России от 8 июля 2008 г. № 03-03-06/1/397). Правда, это касается лишь тех фирм, которые применяют общий режим.
При спецрежимах действует закрытый перечень разрешенных трат. И в нем не указаны расходы по списанию просроченных лекарств. Однако стоимость препаратов уже была включена в расходы в момент их оплаты (как материальные затраты). Если затем часть лекарств не использована в деятельности, а списана по причине порчи, налоговики могут посчитать такие расходы не соответствующими требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. И скорее всего стоимость просроченных лекарственных препаратов сельскохозяйственной организации, применяющей «упрощенку» или уплачивающей ЕСХН, придется исключить из состава налоговых затрат.
Средства, необходимые для лечения животных, сельскохозяйственные организации должны отражать на счете 10 «Материалы» субсчет «Ветеринарные препараты». А рыбий жир, ацидофилин и другие ветеринарно-профилактические добавки – на субсчете «Корма».
К бухучету лекарства принимаются по фактической себестоимости, которой признается сумма затрат организации на их приобретение, доставку, за исключением возмещаемых налогов (п. 5, 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).
Затраты, связанные с лечением животных, отражаются по дебету счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», а в конце месяца списываются в дебет счета 25. При этом расход ветеринарных принадлежностей и биопрепаратов оформляют актами, составленными на основании записей и регистрации по амбулаторному журналу.
Акт подписывает главный ветврач и утверждает руководитель сельхозорганизации. >|Ежемесячно главный ветврач (ветврач) на основании первичных документов (актов, рецептов) составляет Отчет о движении биопрепаратов и медикаментов в суммовом выражении и представляет его в бухгалтерию организации.|
Пример.
В январе 2011 года сельскохозяйственная организация «Коровка» приобрела ветеринарные препараты на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). А израсходовала за месяц препаратов на сумму 20 000 руб. (без учета НДС).
Отметим, что оплата за лекарственные средства была произведена поставщику в безналичном порядке.
В учете организации бухгалтер записал:
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
– 100 000 руб. – оприходованы препараты;ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 18 000 руб. – отражен «входной» НДС;ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
КРЕДИТ 19
– 18 000 руб. – принят к вычету НДС;ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 118 000 руб. – оплачены активы;ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 10
– 20 000 руб. – списаны препараты.Важно запомнить
Расходы организации на покупку препаратов для животных принимаются в целях налогообложения и при общем режиме, и при спецрежимах. Правда, если организация применяет «упрощенку», уплачивает ЕСХН или использует кассовый метод по налогу на прибыль, списать стоимость медикаментов на расходы можно только после их оплаты.
Статья напечатана в журнале «Учет в сельском хозяйстве» №2, февраль 2011 г.
Обезьяний портфель: десятый месяц
Десять месяцев назад я составил демо портфель из случайных акций, выбранных с помощью генератора случайных чисел, который имитировал выбор акций обезьянкой с целью развлекательного эксперимента.
Первичные документы по учету расхода средств защиты животных
Первичные документы по учету
расхода средств защиты животных
25. Для учета расхода биопрепаратов, медикаментов и дезинфицирующих средств при журнально-ордерной форме используется суммовой способ, при котором в бухгалтерии учет ведется только в стоимостном (денежном) выражении, а в местах хранения — в количественном или количественно-суммовом выражении. При компьютерной форме учета средства защиты животных отражаются обычно в количественно-суммовом выражении.
26. В овцеводстве использование ветпрепаратов сопряжено со следующими технологическими процессами:
а) воспроизводство и окот — сперма (спермодозы), окситоцин и т.д.;
б) ветеринарно-профилактические цели — вакцины, сыворотки и другие биопрепараты, хлорная известь, каустическая сода и т.д.;
в) уход за шерстью (купание овец) — эмульсия креолина и др.
Осеменяют маток свежеполученной или привозной спермой на передвижных и стационарных пунктах. На пунктах искусственного осеменения предусматривается содержать на 1000 маток: при осеменении свежеполученной спермой — двух баранов-производителей, при осеменении привозной спермой — одного резервного барана-производителя. Кроме того, для выборки маток в охоте в обоих случаях необходимо предусматривать по 15 — 20 баранов-пробников.
Профилактические и лечебные обработки овец (купание) проводятся в соответствии с действующими ветеринарными инструкциями, наставлениями и указаниями.
Списание биопрепаратов и медикаментов должно производиться по актам, составленным на основании записей, и регистрации: по Амбулаторному журналу, Журналу искусственного осеменения. Акты подписываются главным ветврачом и утверждаются руководителем организации.
Ежемесячно главный ветврач или ветврач на основании первичных документов (актов, рецептов) составляет Отчет о движении биопрепаратов и медикаментов в суммовом выражении и представляет его в бухгалтерию организации. Отпуск и списание дезинфицирующих средств производятся по накладным внутрихозяйственного назначения и Лимитно-заборным картам.
Перейти к содержанию
Акты списания
На чтение 2 мин Просмотров 9.7к. Опубликовано 10.01.2022
Акты списания — это документы, которые дают возможность легально списать материальные ценности с баланса предприятия. Данные о списании затем вносятся в налоговый учёт компании.
В зависимости от бланка можно списать следующие товары:
- Расходные материалы;
- сырьё;
- готовую продукцию;
- неликвидный товар;
- инвентарь;
- и другие товарно-материальные ценности.
Для оформления документа создаётся комиссия.
В большинстве случаев в неё входят: директор, главный бухгалтер и кладовщик.
Единой формы для всех видов актов списания не существует. Ориентируйтесь по образцам.
Зажмите Ctrl и F, чтобы открыть поиск по странице и быстрее найти нужный акт.
Скачать акты списания бесплатно
Бланк на списание материалов — doc — pdf — образец
Бланк на списание горюче-смазочных материалов (ГСМ) — doc — pdf — образец
Бланк на списание канцтоваров — xls — pdf — образец
Бланк на списание бланков строгой отчётности (БСО) — doc — pdf — образец
Бланк на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов (форма МБ-8) — doc — pdf — образец
Бланк на списание подарков — doc — pdf — образец
Бланк на списание спецодежды (форма МБ-4) — doc — pdf — образец
Бланк на списание запчастей на автомобиль — doc — pdf — образец
Бланк на списание автотранспортных средств (форма ОС-4а) — xls — pdf — образец
Бланк на списание групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма ОС-4б) — xls — pdf — образец
Бланк на списание трудовых книжек — doc — pdf — образец
Бланк на списание дебиторской задолженности — doc — pdf — образец
Бланк на списание инвентаря и хозяйственных принадлежностей (форма 421-АПК) — xls — pdf — образец
Бланк на списание многолетних насаждений (форма 405-АПК) — xls — pdf — образец