Расчеты обоснования к плану фхд на 2021 год скачать в excel

Как изменился ПФХД в 2022 году

Рабочий план ФХД — это документ, который определяет структуру финансирования государственного задания, капитальных вложений, деятельности, приносящей доход, и расходов, рассчитанных на основании запланированных поступлений. С 1 января 2023 года порядок работы с ПФХД станет другим: в 2022 г. приняли и утвердили много изменений.

По правилам план финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения на 2023 год составляют в соответствии с Приказом Минфина № 186н от 31.08.2018. В 2022 году в этот приказ дважды вносили изменения — приказами Минфина № 92н от 08.06.2022 и № 128н от 25.08.2022.

Вот что изменил приказ № 92н:

1. Показатели ПФХД по выплатам после внесения изменений не превышают объем плановых поступлений с учетом остатка на начало текущего финансового периода.
2. Расчеты плановых показателей выплат текущего года надо уточнять в части размера принятых и неисполненных обязательств на начало периода после составления и утверждения годовой бухгалтерской отчетности.
3. Если показатели поступлений меняются более чем на 20 % по сравнению с отчетным, то органу-учредителю надо направить информацию о причинах таких изменений.
4. ПФХД вновь созданного учреждения формируется на текущий финансовый год и плановый период.
5. Проект плана составляют, если ПФХД утверждает уполномоченное лицо органа-учредителя.
6. ПХД утверждает уполномоченное лицом учреждения, если решением органа-учредителя не установлен другой порядок его утверждения. В случае наличия у подведомственной организации на последнюю отчетную дату бухгалтерской отчетности с просроченной кредиторской задолженностью ПХД утверждает уполномоченное лицо органа-учредителя.

Эти изменения надо учитывать при формировании ПХД на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 гг.

Приказ № 128н от 25.08.2022 обновил форму ПФХД, она действует с 03.10.2022. В новый бланк добавили строку для отражения показателей по КВР 880 «Специальные расходы».

По теме: таблица соответствия КВР и КОСГУ для бюджетных учреждений.

Планы ФХД федеральных бюджетных и автономных учреждений регулируются Приказом Минфина № 168 от 17.08.2020. В него тоже внесли изменения Приказом Минфина № 136н от 07.09.2022. Они вступили в силу 21.10.2022 и применяются при формировании ПХД на 2023 год и плановые 2024–2025 гг.

Теперь федеральные организации сразу формируют сведения о ежемесячных поступлениях и выплатах. Если изменяете утвержденные показатели без корректировки обоснований, то необходимо уточнить сведения.

Учредители сами определяют срок, в который надо подготовить проект ПХД или изменить показатели. Они больше не ориентируются на дату уведомления об объемах финансирования из бюджета. Вышестоящим органам необязательно формировать проекты госзаданий, соглашений о субсидиях для этих целей.

Срок утверждения ПХД теперь не привязан к дате заключения соглашения о субсидиях. Учредители вправе установить этот срок самостоятельно — в пределах текущего финансового периода. Проект плана предложили не согласовывать с учредителем.

Кроме того, скорректировали некоторые формы обоснований (расчетов). Учреждения обязаны пояснять значительные отклонения, и это надо показывать в обоснованиях. В новую форму ПХД добавили строку для показателей по КВР 880 и разработали шаблон для обоснования выплат по этому коду вида расходов.

Читайте также: какие КВР использовать бюджетникам при планировании.

Для чего нужен ПФХД

По Приказу Минфина № 186н расшифровка ПФХД — это план финансово-хозяйственной деятельности. План ФХД является одним из основных документов, которые определяют финансирование государственных (муниципальных) учреждений. Он составляется ежегодно на один финансовый год либо на один год и плановый двухлетний период в зависимости от того, на какой период утвержден бюджет, из которого финансируется бюджетное учреждение. В 2022 году формируем план на очередной 2023 г. и плановый период 2024–2025 гг.

Шаблон и особенности формирования ПФХД для подведомственных организаций устанавливает учредитель в отдельном распорядительном документе. Работу с планами ФХД регламентируют два приказа:

• Приказ Минфина № 168н от 17.08.2020 — об утверждении порядка составления и ведения ПФХД федеральных бюджетных и автономных учреждений;
• Приказ Минфина № 186н от 31.08.2018 — о требованиях к составлению и утверждению ПФХД государственного и муниципального учреждения.

Нормативы закрепляют требования к составлению планового документа, порядок утверждения и рекомендуемый бланк.

Документ составляется на основании:

• утвержденного государственного или муниципального задания и показателей, характеризующих качество или объем государственных (муниципальных) услуг;
• доведенной суммы финансирования, рассчитанной по действующим нормативным затратам;
• прогнозируемой суммы поступлений от осуществления предпринимательской и иной, приносящей доход, деятельности;
• планируемых расходов и потребностей, необходимых для выполнения государственного (муниципального) задания и обеспечения жизнедеятельности учреждения;
• экономических обоснований потребности в планируемых доходах и расходах.

Что изменилось в правилах заполнения ПФХД

С 2020 года требования к составлению ПФХД поменялись: Приказ № 81н перестал действовать с 01.01.2019. Актуальные на 2022 год требования утверждены приказами № 168н и 186н. В таблице мы показали, из каких разделов состоит план ФХД на 2022 г. и плановый период 2023–2024 гг.

ПФХД на 2020 год по приказу № 81н	ПФХД на 2022 по приказам № 168н и № 186н
Текстовая часть заполняется в обязательном порядке	Текстовая часть отсутствует
Формируется таблица 1 «Показатели финансового состояния учреждения»	Таблицу 1 убрали из формы, заполнять ее не нужно
Составляется таблица 2 «Показатели по поступлениям и выплатам учреждения»	Расчетная информация указывается в разделе 1 «Поступления и выплаты»
Вносятся сведения в таблицу 2.1 «Показатели выплат по расходам на закупку товаров, работ, услуг учреждения»	Заполняется раздел 2 «Сведения по выплатам на закупки товаров, работ, услуг»
Готовится таблица 3 «Сведения о средствах, поступающих во временное распоряжение учреждения»	Не заполняется
Заполняется таблица 4 «Справочная информация» (о публичных обязательствах, бюджетных инвестициях, средствах во временном распоряжении)	Не заполняется
Подробное обоснование доходов не предусмотрено	Готовится обоснование доходов по всем источникам финансирования
Формируются расчеты обоснования всех видов расходов	Формируются расчеты обоснования всех видов расходов

Кто и когда составляет план ФХД

Бюджетные и автономные организации готовят проекты ПФХД, окончательные планы и при необходимости вносят изменения в течение года. Федеральные учреждения обязаны разместить плановый документ в государственной системе «Электронный бюджет» в подсистеме «Бюджетное планирование». Обновленная структура ПФХД в АЦК совпадает с бумажной версией документа. План состоит из двух разделов:

1. Поступления и выплаты.
2. Сведения по выплатам на закупку товаров, работ, услуг.

Срок предоставления ПФХД назначает учредитель. Документ готовится в декабре, после формирования и доведения до подведомственных учреждений бюджета на следующий год и двухлетний плановый период.

Как правильно заполнить план ФХД

Требования к заполнению приведены в приказах № 168н и 186н. Вот пошаговая инструкция, как составить план ФХД на 2022 год бюджетным учреждениям:

1. Оформляем титульный лист. Указываем наименование учреждения и его учредителя. В новой форме предусмотрена строка с видом документа: 0 — первичный, 1 (и по порядку) — уточненный.
2. Заполняем поступления. В первой таблице приведены все возможные источники доходов. Исполнитель указывает расчетные показатели на следующий год и плановый период. Включаем расходы. В этой части расходная составляющая обобщается. Расшифровка — в следующем разделе. Равенство доходной и расходной частей обязательно.
3. В графе 3 первой таблицы проставляем КБК для доходов и расходов (КВР) соответственно. Все сведения берутся из приказов Минфина № 209н от 29.11.2017, № 85н от 06.06.2019, № 75н от 17.05.2022.
4. В графе 4 указываем КОСГУ для отражения экономического значения планируемой операции.
5. Разносим расчетные значения доходов и расходов по финансовым периодам. Для актуального ПФХД — 2023 год и 2024–2025 гг.
6. Детализируем расходы. Исполнитель вносит расшифровку выплат на каждый плановый период по КОСГУ.
7. Заполняем второй раздел «Сведения по выплатам». Разбиваем расходные суммы на контракты, которые планируется заключить по 44-ФЗ и по 223-ФЗ. Разбивка делается и по датам заключения. Отдельно указываются соглашения, которые необходимо заключить до начала отчетного периода. В другую строку вносятся контракты, которые планируются к заключению в следующем году.
8. Проверяем расчеты. После заполнения всех необходимых строк документ подписывает руководитель и ответственный исполнитель. Указываем дату составления.

Исполнитель готовит не только ПФХД, но и расчеты обоснования планируемых доходов и расходов. При расчете страховых взносов в новый Фонд пенсионного и социального страхования РФ необходимо учитывать тарифы по указанным взносам.

Одним из важных моментов в отражении расходов на страховые взносы является исключение из 213 КОСГУ мероприятий по обеспечению мер сокращения производственного травматизма и профессиональных заболеваний. План финансового обеспечения предупредительных мер, как часть расчетов по указанным мероприятиям, прилагается к соответствующему виду расходов.

При формировании плановых расходов по налогам необходимо учитывать налогооблагаемую базу, ставки налога, сроки уплаты, имеющиеся льготы. А при формировании выплат — нормы трудовых, материальных, технических ресурсов.

Как утвердить

Поскольку план финансово-хозяйственной деятельности — это документ подведомственных учреждений, его согласовывает учредитель или орган, наделенный полномочиями учредителя. Порядок утверждения ПХД определяет учредитель.

Орган-учредитель вправе передать обязанность по утверждению ПХД уполномоченному лицу бюджетного учреждения (руководителю). Порядок и сроки утверждения тоже определяет учредитель.

Вам может пригодиться: как оформить доверенность на право заверения документов.

Как и где публиковать

ПФХД в обязательном порядке публикуется на официальном сайте для размещения информации о государственных (муниципальных) учреждениях. Документ размещают не позднее пяти рабочих дней после его утверждения. Это же правило касается и изменений в плановых документах.

Об авторе статьи

1.2. Расчеты (обоснования) выплат персоналу при направлении в служебные командировки N
п/п Наименование
расходов Средний размер выплаты на одного работника в день, руб. Количество работников, человек Количество
дней Сумма, руб.
(гр.3 x гр.4 x гр.5) 1 2 3 4 5 6 1 Выплаты персоналу при направлениях в служебные командировки в пределах территории Российской Федерации х х х 1.1 в том числе:
компенсация дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточных) 0 1.2 компенсация расходов по проезду в служебные командировки 0 1.3 компенсация расходов по найму жилого помещения 0 2. Выплаты персоналу при направлениях в служебные командировки на территории иностранных государств 0 Итого:  х х х 1.3. Расчеты (обоснования) выплат персоналу по уходу за ребенком N
п/п Наименование
расходов Численность работников, получающих пособие  Количество выплат в год на одного работника  Размер выплаты (пособия) в месяц, руб. Сумма, руб.
(гр.3 x гр.4 x гр.5) 1 2 3 4 5 6 Итого:  х х х 1.4. Расчеты (обоснования) страховых взносов на обязательное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, в Фонд социального страхования Российской Федерации, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования N
п/п Наименование государственного внебюджетного фонда Размер базы для начисления страховых взносов, руб. Сумма взноса, руб. 1 2 3 4 1 Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, всего х 1.1 в том числе: по ставке 22,0% 1.2 по ставке 10,0% 1.3 с применением пониженных тарифов взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации для отдельных категорий плательщиков 2 Страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, всего х 2.1 в том числе: обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по ставке 2,9% 2.2 с применением ставки взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации по ставке 0,0% 2.3 обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2% 2.4 обязательное социальное страхование от несчастных случаев на  производстве и профессиональных заболеваний по ставке  0, %* 2.5 обязательное социальное страхование от несчастных случаев на  производстве и профессиональных заболеваний по ставке  0, %* 3 Страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, всего (по ставке 5,1%) Итого:  х      * Указываются страховые тарифы, дифференцированные по классам профессионального риска, установленные Федеральным законом от 22 декабря 2005 г. N 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 52, ст.5592; 2015, N 51, ст.7233). 2. Расчеты (обоснования) расходов на социальные и иные выплаты населению Код видов расходов Источник финансового обеспечения  N
п/п Наименование показателя  Размер одной выплаты, руб. Количество выплат в год  Общая сумма выплат, руб.
(гр.3 х гр.4) 1 2 3 4 5 0 0 Итого:  х х 3. Расчет (обоснование) расходов на уплату налогов, сборов и иных платежей Код видов расходов Источник финансового обеспечения  3.1 Расчет (обоснование) расходов на оплату налога на имущество N
п/п Наименование расходов Налоговая база, руб. Ставка налога, % Сумма исчисленного налога, подлежащего уплате, руб.
(гр.3 х гр.4/100) 1 2 3 4 5 Налог на имущество, всего 0 в том числе по группам:
недвижимое имущество 0 из них:
переданное в аренду 0 движимое имущество 0 из них:
переданное в аренду 0 Итого:  х 3.2 Расчет (обоснование) расходов на оплату земельного налога N
п/п Наименование расходов Налоговая база, руб. Ставка налога, % Сумма исчисленного налога, подлежащего уплате, руб.
(гр.3 х гр.4/100) 1 2 3 4 5 Земельный налог, всего 0 в том числе по участкам: 0 Итого:  х х 3.3 Расчет (обоснование) расходов на оплату прочих налогов и сборов N
п/п Наименование расходов Налоговая база, руб. Ставка налога, % Сумма исчисленного налога, подлежащего уплате, руб.
(гр.3 х гр.4/100) 1 2 3 4 5 Транспортный налог 0 в том числе по транспортным средствам 0 Водный налог 0 Итого:  х 4. Расчет (обоснование) расходов на безвозмездные перечисления организациям Код видов расходов Источник финансового обеспечения  N
п/п Наименование показателя  Размер одной выплаты, руб. Количество выплат в год  Общая сумма выплат, руб.
(гр.3 х гр.4) 1 2 3 4 5 0 0 Итого:  х х 0 5. Расчет (обоснование) прочих расходов
(кроме расходов на закупку товаров, работ, услуг) Код видов расходов Источник финансового обеспечения  N
п/п Наименование показателя  Размер одной выплаты, руб. Количество выплат в год  Общая сумма выплат, руб.
(гр.3 х гр.4) 1 2 3 4 5 0 0 Итого:  х х 0 6. Расчет (обоснование) расходов на закупку товаров, работ, услуг Код видов расходов Источник финансового обеспечения  6.1. Расчет (обоснование) расходов на оплату услуг связи  N
п/п Наименование расходов  Количество номеров  Количество платежей в год  Стоимость за единицу, руб. Сумма, руб.
(гр.3 х гр.4 х гр.5) 1 2 3 4 5 6 Абонентская плата за номер 0 Повременная оплата междугородных, международных и местных телефонных соединений 0 Оплата сотовой связи по тарифам 0 Услуги телефонно-телеграфной, факсимильной, пейджинговой связи, радиосвязи 0 Пересылка почтовой корреспонденции с использованием франкированной машины 0 Услуги фельдъегерской и специальной связи 0 Услуги интернет-провайдеров 0 Услуги электронной почты (электронный адрес) 0 Итого:  х х х 0 6.2. Расчет (обоснование) расходов на оплату транспортных услуг N
п/п Наименование расходов  Количество услуг перевозки  Цена услуги перевозки, руб. Сумма, руб.
(гр.3 х гр.4) 1 2 3 4 5 Плата за перевозку (доставку) грузов (отправлений) Обеспечение должностных лиц проездными документами в служебных целях Итого:  6.3. Расчет (обоснование) расходов на оплату коммунальных услуг N
п/п Наименование показателя  Размер потребления ресурсов  Тариф (с учетом НДС), руб. Индексация,
% Сумма, руб.
(гр.4 х гр.5 х гр.6) 1 2 4 5 6 6 Электроснабжение, всего: 0 в том числе по объектам: 0 0 Теплоснабжение, всего: 0 в том числе по объектам: 0 0 Горячее водоснабжение, всего: 0 в том числе по объектам: 0 0 Холодное водоснабжение, всего: 0 в том числе по объектам: 0 0 Водоотведение, всего: 0 в том числе по объектам: 0 Итого:  х х х 6.4. Расчет (обоснование) расходов на оплату аренды имущества N
п/п Наименование показателя  Количество  Ставка арендной платы  Стоимость с учетом НДС, руб. 1 2 4 5 6 Аренда недвижимого имущества х х в том числе по объектам: Аренда движимого имущества х х в том числе по объектам: Итого:  х х х 6.5. Расчет (обоснование) расходов на оплату работ, услуг по содержанию имущества N
п/п Наименование расходов  Объект  Количество работ (услуг) Стоимость
работ (услуг),
руб. 1 2 3 4 5 1 Содержание объектов недвижимого имущества в чистоте х х в том числе:
уборка снега, мусора вывоз снега, мусора, твердых бытовых и промышленных отходов дезинфекция, дезинсекция, дератизация, газация санитарно-гигиеническое обслуживание, мойка и чистка помещений, окон, натирка полов 2 Содержание объектов движимого имущества в чистоте х х в том числе:
мойка и чистка (химчистка) имущества (транспорта и т.д.) прачечные услуги 3 Ремонт (текущий и капитальный) имущества х х в том числе: устранение неисправностей (восстановление работоспособности) объектов имущества поддержание технико-экономических показателей объектов имущества 4 Противопожарные мероприятия х х в том числе: Итого:  х х 6.6. Расчет (обоснование) расходов на оплату прочих работ, услуг N
п/п Наименование расходов Количество договоров  Стоимость
услуги, руб. 1 2 3 4 Оплата услуг на страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств х в том числе по объектам: Оплата услуг вневедомственной, пожарной охраны, всего х в том числе по объектам: Оплата информационно-вычислительных и информационно-правовых услуг х в том числе:
приобретение (обновление) программного обеспечения Итого:  х 6.7. Расчет (обоснование) расходов на приобретение основных средств, материальных запасов N
п/п Наименование расходов  Количество  Средняя стоимость, руб. Сумма, руб.
(гр.2 х гр.3) 1 2 3 4 Приобретение основных средств х в том числе по группам объектов 0 Итого:  х

Приложение. План финансово-хозяйственной деятельности (рекомендуемый образец)

Приложение

к Требованиям к составлению

и утверждению плана

финансово-хозяйственной деятельности

государственного (муниципального)

учреждения, утвержденным приказом

Министерства финансов

Российской Федерации

от 31 августа 2018 г. N 186н

(см. текст в предыдущей редакции)

См. данную форму в MS-Excel.

(рекомендуемый образец)