Мобилизованным лицам и организациям, в которых мобилизованное лицо на дату его призыва является единственным учредителем (участником) организации и одновременно осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа, продлены сроки представления отдельных форм налоговой отчетности.
Внимание! ФНС России полагает, что в случае представления раздела 3 расчета по страховым взносам по итогам каждого отчетного (расчетного) периодов обязанность по представлению персонифицированных сведений о физических лицах за последний месяц отчетных (расчетного) периодов по страховым взносам считается исполненной.
Применяется — с отчетности за I квартал 2023 года
Утверждена — Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@
Срок сдачи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом
Внимание! Плательщики, у которых численность физических лиц, в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения, за расчетный (отчетный) период превышает 10 человек, а также вновь созданные (в том числе в результате реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчеты в электронной форме.
Скачать форму расчета по страховым взносам:
— в TIF (данный TIF-шаблон рекомендован ФНС России и размещен на сайте АО «ГНИВЦ» www.gnivc.ru)
— в PDF (данная машиночитаемая форма доступна для заполнения в программе Adobe Reader (программа размещена на сайте www.adobe.com))
Образец заполнения расчета по страховым взносам >>>
Материалы по заполнению расчета по страховым взносам:
— Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@
— Письмо ФНС России от 21.03.2023 N БС-4-11/3237@
— Готовое решение: Как заполнить и представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды начиная с I квартала 2023 г.
— Готовое решение: Как заполнить расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды начиная с I квартала 2023 г. при применении пониженных тарифов
— Готовое решение: Как заполнить расчет по страховым взносам при УСН за I квартал 2023 г. и последующие периоды
— Статья: РСВ и персонифицированные сведения — 2023 (Логинова Е.А.) («Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2022, N 12)
— Статья: Новая форма расчета по страховым взносам (Соколова О.) («Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение», 2023, N 3)
— Статья: Новая форма отчетности по страховым взносам с 2023 года (Рябинин В.) («Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2023, N 1)
— Статья: Расчет по страховым взносам — 2023 (Галочкина А.Б.) («Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение», 2022, N 12)
Архивные формы расчета по страховым взносам:
— расчет по страховым взносам с отчетности за I квартал 2022 года до отчетности за I квартал 2023 года
— расчет по страховым взносам с отчетности за 2020 год до отчетности за I квартал 2022 года
— расчет по страховым взносам с отчетности за I квартал 2020 года до отчетности за 2020 год
— расчет по страховым взносам с отчетности за I квартал 2017 года до отчетности за I квартал 2020 года
—————————————-
Расчет по страховым взносам с 2017 года предоставляется в ИФНС. В нём отображаются начисленные налоги на обязательное пенсионное, медицинское страхование и социальное (для случаев временной нетрудоспособности и в связи с материнством). Новый бланк формы расчета по страховым взносам и рекомендации по его заполнению утверждены приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
ФАЙЛЫ
Скачать пустой бланк расчёта по страховым взносам по форме 1151111 .xlsСкачать образец расчёта по страховым взносам по форме 1151111 .xls
Для чего служит расчет по страховым взносам
На основании исчисленных сумм на страхование работников производится перечисление этих средств сотруднику на соответствующий страховой счёт. В отчёте указано, сколько денег работодатель должен зачислить на пенсионный счет каждого работника, а также медицинские отчисления в бюджет города. Страховые взносы высчитываются от суммы начисленной заработной платы, которая отражена в расчётной ведомости (форма Т-51). Этими расчетами занимается бухгалтер.
Расчет по страховым взносам оформляется поквартально. Срок сдачи – не позднее одного месяца с момента закрытия квартала.
Обратите внимание! Ранее требовалось представлять расчёты в электронном виде (на съёмном носителе). На новых бланках присутствует штрих-код, с помощью которого инспектор налоговой легко может перенести отчёт в свой компьютер.
Способы заполнения расчёта
Для удобства есть несколько вариантов заполнения отчета. Можно скачать бланк и образец заполнения расчета по страховым взносам на этой странице. Также можно воспользоваться бесплатной программой «Налогоплательщик ЮЛ» или платной программой 1С.Бухгалтерия.
Особенности заполнения расчёта по страховым взносам
Бланк расчёта содержит в себе 24 листа, из которого бухгалтер выбирает только нужные, причём в разделе 3 на каждого сотрудника листы добавляются. Поэтому итоговый отчёт может иметь меньше или больше листов. Те разделы, которые не относятся к вашей организации, включать в отчёт и распечатывать не нужно.
Алгоритм заполнения
Составим расчет по страховым взносам на примере ООО НАУКА. Пусть оно является плательщиком страховых взносов по УСН и применяет основной тариф страховых взносов (22% пенсионное страхование; 5,1% медицинское страхование; 2,9% социальное страхование). В штате ООО НАУКА числятся два сотрудника. Отчёт составлен за 4 квартал 2017 года.
Титульный лист
На титульном листе заполняем ИНН, КПП и нумеруем страницу. Если отчет за этот период сдаёте первый раз, то номер корректировки ставится 0.
Далее заполняется код отчетного периода, в данном случае годовой (код 34), год 2017.
Также на титульном листе должны быть заполнены следующие данные:
- Код налогового органа,
- код места нахождения организации РФ,
- наименование организации,
- код по ОКВЭД,
- контактный телефон руководителя или бухгалтера.
Количество страниц, на которых вышел отчёт, рекомендуем прописать после завершения составления отчёта.
Ниже заполняется только левая часть – сведения о плательщике страховых взносов. Ставится дата и подпись.
Обратите внимание! Дату и подпись плательщик страховых взносов либо его представитель должен поставить не только на титульном листе, но и на нескольких других, где для этого предусмотрено место.
Для нашего ООО мы включаем в отчёт следующие страницы:
- Раздел 1. Сводные данные плательщика страховых взносов (на двух страницах)
- Приложение 1 к разделу 1 (Подраздел 1.1)
- Приложение 1 к разделу 1 (Подраздел 1.2)
- Приложение 1 к разделу 1 (Подраздел 1.1)
- Приложение 2 к разделу 1 (на двух страницах)
- Приложение 3 к разделу 1
- Приложение 4 к разделу 1 (окончание)
- Раздел 3 (на двух страницах) – заполняется на каждого работника.
Следующие страницы
Заполнение данных рекомендуем начать с определения базы для исчисления страховых взносов. Она вычисляется так: берётся общая сумма начисления заработной платы по всем работникам и из неё вычитаются не облагаемые налогом суммы (больничные выплаты, пособия, материальная помощь и пр.).
Теперь из вычисленной базы высчитываем размер страховых взносов. Для ООО на УСН и основном тарифе налогообложения это 22% пенсионное страхование; 5,1% медицинское страхование; 2,9% социальное страхование.
Вписываем вычисленные значения в отчёт. На листе «Приложение 1 к разделу 1» Подраздел 1.1 относится к обязательному пенсионному страхованию, Подраздел 1.2 к обязательному медицинскому страхованию.
На рисунке в строке 060
- суммы 4761,12 руб., 5707,46 руб., 5566 руб. – помесячные исчисленные страховые взносы;
- сумма 16034,58 руб. – сложение исчисленных взносов, указанных выше;
- сумма 66128,58 – годовая сумма с нарастанием, то есть рассчитанная с января по декабрь.
«Приложение 2 к разделу 1» относится к обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Заполнение выплат по больничному листу
Выплаты по больничному листу заполняются за квартал (3 последних месяца). В этом отчетном периоде один из сотрудников ООО НАУКА находился на больничном листке 7 дней. Эту информацию и сумму больничных выплат берём из расчетной ведомости (форма Т-51) и вписываем в наш отчёт в «Приложение 3 к разделу 1» в таблицу.
В первом столбце таблицы указывается общее количество учтённых больничных листков, даже если их все принёс один и тот же человек. Во втором столбце вписывается сумма больничных дней (на всех сотрудников). В третьем столбце отражается общая сумма, выплаченная по всем больничным листкам. В четвертом – сумма, которая возмещается организации из федерального бюджета. Так как первые три дня больничного листа оплачивает сотруднику организация, а последующие дни – из фед. бюджета.
Ниже в таблице раскрывается конкретные типы больничных листов.
В «Приложении 4 к разделу 1» указываются итоговые суммы возмещения из федерального бюджета с количеством больничных листков и суммой дней по ним в соответствующем абзаце приложения.
Заполнение Раздела 1. Сводные данные плательщика страховых взносов
После того, как мы вычислили страховые взносы, мы их красиво должны внести в «Раздел 1». Вычисленные суммы у нас есть в Подразделах, осталось их сюда перенести.
В нашем случае это Подраздел 1.1, подраздел 1.2
и продолжение Приложения 2 к разделу 1.
Заполнение Раздела 3. Персонифицированные сведения о застрахованных лицах
Раздел 3 заполняется на каждого сотрудника. В нём отражается только начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование. В нашем случае это 22%.
На первом листе указываются все сведения о застрахованном лице:
- номер сотрудника по порядку внесения в отчет,
- ИНН, СНИЛС, ФИО, дата рождения, гражданство, пол,
- вид документа, удостоверяющего личность, и его серию с номером.
Также указывается признак, принадлежит ли лицо к пенсионному, медицинскому и социальному страхованию. Обычно всегда указывается «Да», но «Нет» может быть в случаях, если человек, к примеру, весь год болел или получал пособия, которые не облагаются налогом.
На втором листе раздела 3 в таблице указываются:
- номер месяца,
- код категории застрахованного лица (НР – наёмный работник),
- сумма выплат и иных вознаграждений,
- а в последнем столбце сразу три суммы (база для исчисления страх.взносов, в том числе по гражданско-правовым и исчисленные взносы).
В конце таблицы подводится итог за три месяца.
Обратите внимание! Сумма исчисленных взносов по каждому работнику должна быть равна общей сумме исчисленных страховых взносов, указанной в Приложении 1 к Разделу 1 в строке 060.
А также не забывайте на титульном листе указать количество получившихся листов в отчёте. Желаем успеха!
| ИНН | Приложение N 1 к приказу ФНС России от 29.09.2022 г. N ЕД-7-11/878@ |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| КПП | Стр. |
0 |
0 |
1 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Форма по КНД 1151111 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Расчет по страховым взносам |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Номер корректировки |
Расчетный |
Календарный год |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Представляется в налоговый орган (код) |
По месту нахождения |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
(наименование организации, обособленного подразделения/фамилия, |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Среднесписочная численность (чел.) |
ОГРНИП |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Форма реорганизации (ликвидация) (код) / Лишение полномочий |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ИНН/КПП реорганизованной организации / ИНН/КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| / | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Номер контактного телефона |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Расчет составлен на |
страницах с приложением подтверждающих документов или их |
листах | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Достоверность и полноту сведений, указанных |
Заполняется работником |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сведения о представлении расчета | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
1 — плательщик страховых взносов; |
Настоящий расчет представлен (код) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| на |
страницах |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| с приложением подтверждающих документов |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| или их копий на |
листах |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Дата представления расчета |
. | . | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
(фамилия, имя, отчество |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
(наименование организации — представителя |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Подпись |
Дата |
. | . | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя плательщика |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Фамилия, И.О. | Подпись | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Содержание
- По какой форме отчитываться
- Кто какие разделы заполняет
- Порядок заполнения РСВ
- Раздел 3
- Подраздел 1 Раздела 1
- Раздел 1
Налоговая служба утвердила новый бланк Расчёта по страховым взносам. Это связано с тем, что работодатели теперь считают сумму отчислений на ОПС, ОМС и ВНиМ по единому тарифу. Давайте разберёмся, какие разделы нужно заполнять в новой форме РСВ большинству компаний и что в них отражать. Для наглядности мы приведём упрощённый пример и заполненный образец нового бланка.
Обратите внимание: с 2023 года поменялись сроки представления расчёта. Теперь последний день – 25 число месяца, который идёт за окончанием периода. РСВ за 1 квартал 2023 года нужно подать не позднее 25 апреля.
По какой форме отчитываться
Для формирования РСВ с 2023 года нужно применять новый бланк КНД 1151111 из приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. Эту форму используем с расчёта за 1 квартал 2023 года. За 2022 год отчитываемся на старом бланке, который утверждён приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@. Он также применяется, когда нужно скорректировать РСВ за прошлый год.
В Приложении № 2 к приказу № ЕД-7-11/878@ есть порядок и правила заполнения обновлённого РСВ (далее – Порядок).
Тем же приказом утверждён электронный формат расчёта. Строго в электронном виде подавать РСВ должны компании, у которых 11 застрахованных лиц и больше. Остальные могут выбрать формат сами.
Кто какие разделы заполняет
Новая форма РСВ поделена на 4 раздела. Документ по-прежнему объёмный, но заполнять нужно лишь часть листов. Какие именно разделы включить в РСВ, зависит от специфики деятельности каждого работодателя.
Помимо титульного листа, бланк содержит:
- Раздел 1, предназначенный для итоговых сведений и является обязательным для заполнения. Он включает:
- Подраздел 1, в котором производят расчёт взносов, он также заполняется всеми;
- Подраздел 2 для расчёта пенсионных отчислений по дополнительному тарифу (если такие взносы начисляются);
- Подраздел 3, где определяется сумма отчислений в отношении членов лётных экипажей и некоторых лиц, занятых в угольной промышленности;
- Приложение 1 – основания для льгот IT-компаний;
- Приложение 2 – основания применения льготного тарифа для некоммерческих организаций на УСН;
- Приложение 3 – то же самое для компаний из сферы анимации, выпускающих аудиовизуальную продукцию;
- Приложение 4 – данные для расчёта взносов в отношении учащихся, работающих в студенческих отрядах;
- Раздел 2 со сведениями о взносах глав фермерских хозяйств;
- Подраздел 1 – расчёт взносов за главу КФХ и его членов;
- Раздел 3 со сведениями о физлицах, обязательный для всех;
- Раздел 4 с данными о взносах в отношении судей, прокуроров и некоторых других чиновников.
Компаниям из числа субъектов МСП обычно нужно включить в расчёт титульный лист, Раздел 1, Подраздел 1 к Разделу 1, а также Раздел 3.
При этом некоторые разделы будут занимать несколько листов:
- Раздел 1 будет на одном листе, поскольку содержит итоги.
- Подраздел 1 заполняется в разрезе страхового тарифа. Компании МСП платят взносы по двум тарифам: с выплаты в пределах МРОТ – по основному (30%), а с выплаты сверх МРОТ – по пониженному (15%). Поэтому в РСВ компаний малого бизнеса будет два Подраздела 1 к Разделу 1.
- Раздел 3 заполняется по каждому застрахованному лицу, причём в нём нужно указывать выплаты и взносы также в разрезе тарифа. Соответственно, у компании МСП по каждому физлицу, получающему выплаты выше МРОТ, будет два Раздела 3. Если все работники получают выплаты больше МРОТ, то число Разделов 3 будет равно числу застрахованных лиц, умноженному на 2.
Порядок заполнения РСВ
Теперь давайте рассмотрим пример. Пусть в условном ООО «Звёздочка» (является субъектом МСП) работают 2 человека – Петров и Морозов. Зарплаты у них одинаковые – по 80 000 рублей в месяц. Нам нужно заполнить новый бланк РСВ за 1 квартал. Учтём, что МРОТ на начало 2023 года – 16 242 рубля. Прочих выплат физлицам, кроме зарплаты, не было.
Сначала рассчитаем взносы на одного работника за январь:
- разбиваем выплату на 2 части: в пределах МРОТ – 16 242, сверх МРОТ – 63 758 (80 000 — 16 242);
- к первой части применяем тариф 30% и получаем сумму взносов за месяц 4 872,6 (16 242×30%);
- ко второй части применяем тариф 15% и получаем 9 563,7 (63 758×15%);
- суммарно за месяц получаем 14 436,3.
Также считаем взносы за период февраль, март и весь первый квартал. И помним, что в ООО «Звёздочка» два сотрудника с аналогичными показателями.
Данные для заполнения первого расчёта РСВ 2023 года будут такими (в рублях):
| Январь | Февраль | Март | За период | |
|---|---|---|---|---|
| На каждого работника | ||||
| Выплата в пределах МРОТ | 16242 | 16242 | 16242 | 48726 |
| Взносы (30%) | 4872,6 | 4872,6 | 4872,6 | 14617,8 |
| Выплата сверх МРОТ | 63758 | 63758 | 63758 | 191274 |
| Взносы (15%) | 9563,7 | 9563,7 | 9563,7 | 28691,1 |
| Всего выплата | 80000 | 80000 | 80000 | 240000 |
| Всего взносов | 14436,3 | 14436,3 | 14436,3 | 43308,9 |
| Всего по организации (суммарно за двоих работников) | ||||
| По тарифу 30% | ||||
|
32484 | 32484 | 32484 | 97452 |
|
9745,2 | 9745,2 | 9745,2 | 29235,6 |
| По тарифу 15% | ||||
|
127516 | 127516 | 127516 | 382548 |
|
19127,4 | 19127,4 | 19127,4 | 57382,2 |
| Итого взносов за период | 28872,6 | 28872,6 | 28872,6 | 86617,8 |
Обратите внимание! Показатели в РСВ отражаются с начала года и за каждый из последних трёх месяцев расчётного периода. В нашем примере сумма показателей за 3 последних месяца и за весь период будет совпадать, поскольку мы заполняем РСВ за 1 квартал (1 квартал = 3 месяца). Но при формировании РСВ за полгода, 9 месяцев или целый год такого соответствия не будет.
Теперь подготовим РСВ за 1 квартал 2023 года по новой форме, попутно рассказав и о правилах её заполнения.
На первом листе подробно останавливаться не будем – он практически не отличается от любой налоговой декларации и старой формы РСВ. Единственное новое поле предназначено для ИП и глав КФХ – они должны указать в нём свой ОГРНИП.
После титульного листа внесём данные в Раздел 3, затем в Подраздел 1, а в последнюю очередь – в Раздел 1.
Раздел 3
Необходимо пояснить один момент. Приказом, которым утверждена новая форма РСВ, введён ещё один бланк – Персонифицированные сведения о физических лицах (форма по КНД 1151162). Он имеет такое же название, как Раздел 3 РСВ, но это совершенно разные вещи:
- Персонифицированные сведения о физических лицах подаются в ИФНС ежемесячно вместо отменённой формы СЗВ-М;
- Раздел 3 входит в РСВ и подаётся в его составе. Он содержит больше сведений о физлицах.
Важно: данные Раздела 3 должны соответствовать тому, что указано в отчёте «Персонифицированные сведения о физлицах» за тот же период.
В Разделе 3 по каждому из двух работников заполним 2 листа. Данные в пункте 3.1 будут на обоих листах идентичны. Тут укажем личную информацию о человеке — ИНН, СНИЛС, ФИО, дату рождения и прочее. Из особенностей заполнения этого пункта отметим:
- пол указывается в виде кода, то есть 1 – мужчина, 2 – женщина;
- код гражданства для россиян – 643, для иностранцев его нужно искать в классификаторе ОКСМ;
- код вида документа для паспорта – 21, для иных документов его нужно взять из Приложения № 6 к Порядку;
- номер документа вносится без символа «№», между серией и номером должен быть пробел.
Обратите внимание, что если расчёт за период подаётся впервые, в поле 010 никаких символов ставить не нужно. Отметка будет означать отмену сведений. Это поле заполняется при корректировке.
В пункте 3.2.1 на первом листе Раздела 3 отразим выплаты работнику в размере до МРОТ и взносы по тарифу 30%. На втором листе Раздела 3 – часть выплаты выше МРОТ и соответствующие взносы.
В полях 130 первого листа укажем код категории НР (основной тариф взносов), в тех же полях второго листа – код МС (тариф для МСП свыше МРОТ). Полный список кодов есть в Приложении № 7 к Порядку.
В следующих полях за каждый из трёх последних месяцев периода укажем:
- 140 – сумму выплат;
- 150 – базу по взносам, в нашем случае она будет равна сумме выплат, так как необлагаемых сумм нет;
- 160 – выплаты по договорам гражданского типа, а не трудовым (у нас таких нет);
- 170 – сумму взносов.
Данных для пункта 3.2.2 у нас нет, так как никому из сотрудников взносы по дополнительному тарифу не начисляются.
Также заполним Раздел 3 по второму сотруднику. Итого в нашем примере будет 4 листа Раздела 3 – по 2 на каждого человека.
Подраздел 1 Раздела 1
Этих подразделов будет два, ведь ООО «Звёздочка» начисляет взносы по 30% и по 15%, а по каждому тарифу раздел заполняется отдельно.
В поле 001 первого листа Подраздела 1 укажем код тарифа плательщика 01 – он приводится в Приложении № 5 к Порядку. Этот код означает, что на данном листе производится расчёт взносов по тарифу 30%. На втором листе Подраздела 1 в поле 001 укажем код 20 – тариф взносов 15%.
Соответственно, на первом листе Подраздела 1 укажем часть выплат в пределах МРОТ и взносы с неё, а на втором – часть выплат сверх МРОТ и соответствующие им суммы взносов. Отражать тут нужно суммарные данные по двум работникам. Итак, вот что надо вписать:
- во всех полях строк 010, 020 и 021 – количество застрахованных лиц 2, поскольку весь первый квартал их число не менялось, выплаты не превышали лимит базы и все они облагались взносами;
- в полях строки 022 – нули (нет выплат сверх лимита);
- в полях строки 030 – сумму выплат за весь расчётный период, а ниже – отдельно за каждый из трёх последних месяцев;
- в полях 040 и 045 – нули, ведь необлагаемых выплат и вычетов в нашем примере нет;
- в полях 050 и 051 – базу по взносам с начала года и отдельно за каждый последний месяц из трёх (поскольку в примере нет выплат выше лимита базы, эти строки совпадают);
- в полях 060 и 061 – взносы с начала года и помесячно (данные строк 060 и 061 также совпадают из-за того, что все выплаты в пределах лимита базы);
- в полях 062 – нули всё по той же причине.
Раздел 1
В конце заполнения перейдём в Раздел 1. В строке 001 указываем код 1 (компания производила выплаты физлицам), в строке 010 – ОКТМО, в строке 020 – КБК. Актуальный список КБК на 2023 год есть в приказе Минфина № 75н от 17.05.2022.
В строке 030 отражаем сумму взносов за первый квартал – всех, то есть начисленных по тарифу 30% и по тарифу 15%. В строках 031-033 отразим то же самое, но не за период, а за каждый из трёх последних месяцев отдельно. Эти данные берём из самой последней строки нашей таблицы.
Бесплатная консультация по налогообложению
Обратите внимание: отчёт РСВ за 2022 год нужно подавать на старом бланке (приказ ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@). С информацией о порядке его заполнения можно ознакомиться в нашей статье.
Скачать бланк РСВ, актуальный для подачи РСВ за 2022 год
Новая отчетность — единый расчет по страховым взносам — 2023
С 2023 года объединились ПФР и ФСС. Но на порядок сдачи РСВ страхователями это не повлияло. Как и прежде, мы продолжаем сдавать в ФНС ежеквартальный расчет по страховым взносам. Также у него появился ежемесячный спутник — сведения персонифицированного учета, которые тоже должны сдаваться в налоговую инспекцию, а уже от инспекторов поступать в объединенный соцфонд (СФР). В СФР же теперь нужно представлять отдельный отчет — форму ЕФС-1. О нем мы рассказываем здесь. А в данной статье сосредоточимся именно на отчетности по взносам в ФНС. И начнем рассматривать её с ежеквартальной формы.
Итак, начиная с отчетного периода 1 квартала 2023 года ЕРСВ представляется по форме, утв. приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. Скачать бланк можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Расчет по страховым взносам с 2023 года
Скачать
Расчет сдается 4 раза в год: по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Исключение — главы КФХ без наемных работников, они подают расчет только по итогам года.
Срок сдачи ЕРСВ с 2023 года — новый: 25 число месяца, следующего за отчетным периодом. То есть в 2023 году РСВ сдается не позднее:
- за 4 квартал 2022 — 25.01.2023;
- за 1 квартал 2023 — 25.04.2023;
- за 2 квартал 2023 — 25.07.2023;
- за 3 квартал 2023 — 25.10.2023.
На выходные ни один из сроков сдачи в 2023 году не попадает, поэтому без переносов.
Расчет страхователи сдают в ИФНС по местонахождению юрлица (в некоторых случаях по месту нахождения подразделения) или по месту прописки ИП (письмо ФНС от 01.03.2017 № БС-4-11/3748@).
С 2023 года в ЕРСВ входят титульный лист и 4 раздела, некоторые разделы обязательные, другие заполняются только в отдельных ситуациях:
|
Номер раздела/ приложения |
Наименование раздела |
Обязательность заполнения для всех страхователей |
Примечания |
|
Титульный лист |
v |
Страхователь, в частности, указывает ИНН, КПП, номер корректировки, период, за который сдается отчет, ССЧ, данные о налоговом органе, принимающем отчет, сведения о реорганизации и лице, удостоверяющем отчетность |
|
|
Раздел 1 |
Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов |
v |
Здесь указывается код типа плательщика, а также ОКТМО, КБК, сумма взносов по единому тарифу за расчетный период и взносы за последние 3 месяца расчетного периода. Далее следуют два аналогичных блока по взносам на дополнительное пенсионное страхование и дополнительное соцобеспечение |
|
Подраздел 1 |
Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование |
v |
Приводится расчет страховых взносов: суммарные данные по всем физлицам с начала года, а также за каждый из последних трех месяцев отдельно. Если использовался не один тариф, в расчет включают соответствующее количество подразделов 1 к разд. 1. Например, СМП заполняют подразделы с кодами тарифа 01 (общий тариф для выплат в пределах МРОТ) и 20 (пониженный тариф для выплат сверх МРОТ) |
|
Подраздел 2 |
Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов |
— |
Заполняется плательщиками, производящими выплаты, облагаемыми взносами по дополнительным тарифам согласно ст. 428 НК РФ |
|
Подраздел 3 |
Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности |
— |
Заполняется плательщиками, производящих выплаты физлицам, указанным в ст. 429 НК РФ. |
|
Приложение 1 |
Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками из подп. 3, 18 п. 1 ст. 427 НК РФ |
— |
Заполняют компании ИТ-сферы и радиоэлектронной промышленности |
|
Приложение 2 |
Расчет соответствия условиям применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ |
— |
Заполняют НКО на УСН, занятые в социальной, научной, образовательной сфере, сфере здравоохранения и массового спорта |
|
Приложение 3 |
Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками из подп. 15 п. 1 ст. 427 НК РФ |
— |
Заполняют российские организации, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции, применяющие тарифы взносов, установленные подп. 6 п. 2 ст. 427 НК РФ. |
|
Приложение 4 |
Сведения, необходимые для применения положений подп. 20 п. 1 ст. 427 НК РФ |
— |
Заполняют в отношении выплат в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг |
|
Раздел 2 |
Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов — глав КФХ |
— |
Заполняют в отношении страховых взносов, начисленных за главу и членов КФХ
|
|
Подраздел 1 |
Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства |
– |
|
|
Раздел 3 |
Персонифицированные сведения о застрахованных лицах |
v |
Включает в себя подразделы: 3.1 — заполняют все страхователи; 3.2.1 — заполняют все страхователи; 3.2.2 — заполняют в соответствии с положениями ст. 428 НК РФ касательно выплат, облагаемых взносами по доптарифам |
|
Раздел 4 |
Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов, указанных в п. 6.1. ст. 431 НК РФ |
— |
Заполняют плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета Российской Федерации, судей федеральных судов, мировых судей |
Посмотрите заполнение нового РСВ — 2023 на примере от «КонсультантПлюс». Скачайте образец бесплатно, оформив пробный доступ:
ЕРСВ за 2022 год: форма, сроки сдачи
Единый расчет по страховым взносам в 2022 году и по его итогам страхователи сдавали в ИФНС по форме, утв. приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@. Скачать бланк ЕРСВ за 2022 год можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Бланк расчета по страховым взносам за 2022 год
Скачать
Крайний срок сдачи расчета до 2023 года — 30 число месяца, следующего за отчетным периодом. При совпадении с выходным днем этот срок сдвигался вперед на ближайший будний день. Сроки сдачи расчета в 2022 году:
- за 4 квартал 2021 — 31.01.2022 (с учетом переноса с 30.01.2022 — воскресенья);
- за 1 квартал 2022 — 04.05.2022 (с учетом переноса с 30.04.2022 — субботы);
- за 2 квартал 2022 — 01.08.2022 (с учетом переноса с 30.07.2022 — субботы);
- за 3 квартал 2022 — 31.10.2022 (с учетом переноса с 30.10.2022 — воскресенья).
РСВ за 4 квартал 2022 сдавался в новый срок — до 25.01.2023 включительно. Подробнее об этом и других изменениях в отчетности с 2023 года читайте нашу статью.
Единый расчет по страховым взносам 2022 состоит из титульного листа и трех разделов:
|
Номер раздела/ приложения |
Наименование раздела |
Обязательность заполнения для всех страхователей |
Примечания |
|
Титульный лист |
v |
Страхователь указывает ИНН, КПП, номер корректировки, период, за который сдается отчет, ССЧ, данные о налоговом органе, принимающем отчет, итоговое количество листов в расчете |
|
|
Раздел 1 |
Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов |
v |
Здесь указывается ОКТМО, КБК взноса, сумма взноса за расчетный период и взносы за последние 3 месяца расчетного периода — и так по каждому типу взносов |
|
Приложение 1 |
Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование |
— |
Состоит из подразделов 1.1, 1.2, 1.3, 1.3.1, 1.3.2 — заполняются при наличии соответствующих выплат |
|
Приложение 1.1 |
Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности |
— |
Заполняется плательщиками, производящих выплаты физлицам, указанным в ст. 429 НК РФ. |
|
Приложение 2 |
Расчет сумм страховых взносов на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) |
— |
Страхователь указывает, выплачиваются ли больничные или пособия напрямую работнику или действует зачетная система. Заполняется число застрахованных лиц всего и за каждый из 3 последних месяцев, приводится страховая база. Также указываются суммы возмещения расходов страхователю и суммы взносов к уплате в бюджет |
|
Приложение 3 |
Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками из подп. 3, 18 п. 1 ст. 427 НК РФ |
— |
Заполняют ИТ-компании |
|
Приложение 4 |
Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками из подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ |
— |
Заполняют НКО на УСН, занятые в социальной, научной, образовательной сфере, сфере здравоохранения и массового спорта |
|
Приложение 5 |
Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками из подп. 15 п. 1 ст. 427 НК РФ |
— |
Заполняют российские организации, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции, применяющие тарифы взносов, установленные подп. 6 п. 2 ст. 427 НК РФ. |
|
Приложение 6 |
Сведения, необходимые для применения тарифа страховых взносов, установленного абз. 2 подп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ |
— |
Заполняют в отношении выплат в пользу иностранцев и лиц, временно пребывающих в РФ без гражданства |
|
Приложение 7 |
Сведения, необходимые для применения положений подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ |
— |
Заполняют в отношении вознаграждений в пользу студентов вузов (очная форма обучения) за деятельность в студотрядах (включенных в реестр объединений с господдержкой) по договору подряда или трудовому договору |
|
Раздел 2 |
Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов — глав КФХ |
— |
Заполняют в отношении страховых взносов, начисленных за главу и членов КФХ |
|
Приложение 1 |
Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов КФХ |
– |
|
|
Раздел 3 |
Персонифицированные сведения о застрахованных лицах |
v |
Включает в себя подразделы: 3.2.1 — заполняют все страхователи; 3.2.2 — заполняют в соответствии с положениями ст. 428 НК РФ касательно выплат, облагаемых взносами по доптарифам |
В расчете указывались только начисленные суммы взносов и страховых выплат. Уплаченные суммы и номера платежных поручений в отчетности не приводили. Также в расчете не отражались остатки задолженности компании по страховым взносам на начало и конец отчетного периода.
Построчный алгоритм заполнения всех разделов РСВ-2022 от экспертов вы найдете в «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.
Единый расчет по страховым взносам — персонифицированные сведения работников в 2022 и 2023 году
С отчетных периодов 2023 года персонифицированные сведения сдаются в ФНС:
- ежемесячно — в виде отчета из приложения № 2 к приказу ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@;
- ежеквартально — в виде раздела 3 РСВ и подразделов к нему.
Возможно, подачу персонифицированных сведений за 3-й месяц квартала отменят. ФНС не видит в нем небходимости.
Скачать бланк ежемесячных персонифицированных сведений можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Персонифицированные сведения о физических лицах — 2023
Скачать
Заполнить отчет вам поможет образец от «КонсультантПлюс». Скачайте его бесплатно по пробному доступу:
ВАЖНО! Рекомендации от «КонсультантПлюс»
Раздел 3 заполните по каждому из застрахованных физлиц, для которых вы являлись страхователем в последние три месяца расчетного (отчетного) периода. Заполните его по тем, кому вы начисляли выплаты в рамках трудовых отношений, по договорам на оказание услуг (выполнение работ) и другие облагаемые взносами выплаты. Данные приведите только за последние три месяца периода, за который вы отчитываетесь (п. 13.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам). Так, в расчете за 9 месяцев в разд. 3 должны быть данные за июль, август, сентябрь.
Построчное заполнение см. в Готовом решении. Пробный доступ к системе бесплатный.
До отчетных периодов 2023 года персонифицированные сведения о застрахованных лицах в ФНС — как в рамках трудового, так и в рамках гражданско-правового договора сдавались только в составе раздела 3 единого расчета.
Нулевая отчетность по взносам
Подача расчета по страховым взносам является обязанностью страхователей, осуществляющих выплату доходов физлицам (п. 7 ст. 431 НК РФ), освобождение от которой законодательством не предусматривается.
В связи с этим за периоды отсутствия деятельности и неначисления работникам зарплаты расчеты по страховым взносам подавать все равно придется. Оформлены они будут по правилам нулевой отчетности:
- в объеме обязательных к заполнению листов;
- с отражением данных о страхователе и необходимых кодах (период отчета, ИФНС, ОКТМО, КБК);
- с проставлением цифры 0 или прочерка в полях, предназначенных для данных о начисляемых взносах.
Подробнее о правилах оформления нулевого расчета по взносам читайте в этом материале.
Непредставление нулевого расчета по взносам станет основанием для начисления страхователю штрафа в сумме 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Подробнее о штрафе, относящемся к несдаче отчета по страховым взносам, читайте здесь.
Важно! В случае непредставления ЕРСВ (как нулевого так и заполненного) в течение 20 дней после установленного срока, налоговики заблокируют расчетные счета компании. Подробнее об этом мы рассказывали здесь.
Сдача нулевой отчетности по страховым взносам послужит для ИФНС источником информации о том, что:
- в связи с неначислением выплат физлицам у страхователя отсутствуют основания для начисления взносов;
- он не относится к числу страхователей, начислявших выплаты и взносы, но не подавших расчет вовремя.
Итоги
Единый расчет по страховым взносам 2022-2023 годов только кажется объемным. На самом деле часть листов основная масса страхователей не заполняет. С 2023 года дополнительно в ФНС сдаются ежемесячные персонифицированные сведения. Новый РСВ имеет свои нюансы заполнения и требует внимательного отношения к достоверности данных, попадающих в него. Если опоздаете с подачей, минимальный штраф составит 1000 руб.
О том, как уточнить ЕРСВ, читайте здесь.