Расчет факторного анализа прибыли excel

Факторный анализ прибыли от продаж с помощью Excel

Деятельность любой коммерческой компании направлена на получение прибыли. Основные факторы, влияющие на прибыль, — объем, ассортимент, себестоимость проданной продукции и расходы на ее реализацию. Анализ этих факторов поможет компании выявить недостатки, повысить рентабельность продаж и подготовить бизнес-план по продажам.

ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ: ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И СПОСОБЫ ПРОВЕДЕНИЯ

Факторный анализ — это способ комплексного и системного исследования влияния отдельных факторов на размер итоговых показателей. Основная цель проведения такого анализа — найти способы увеличить доходность фирмы.

Факторный анализ позволяет определить общее изменение прибыли в текущем периоде по отношению к предыдущему (базовому) периоду или изменение фактических показателей прибыли по отношению к плану, а также влияние на эти изменения следующих факторов:

• объем продажи продукции;
• себестоимость реализуемой продукции;
• цены реализации;
• ассортимент реализуемой продукции.

Таким образом, с помощью факторного анализа можно установить объем продаж, себестоимость или цену реализации, которые увеличат прибыль компании, а факторный анализ по ассортименту реализуемой продукции даст возможность выявить товар, который продается лучше всего, и товар, пользующийся наименьшим спросом.

Показатели для факторного анализа берут из бухгалтерского учета. Если анализируют итоги за год, то используют данные формы № 2 «Отчет о финансовых результатах».

Факторный анализ можно проводить:

1) способом абсолютных разниц;

2) способом цепных подстановок.

Математическая формула модели факторного анализа прибыли от продаж:

где ПР — прибыль от продаж (плановая или базовая);

V_прод — объем продаж продукции (товаров) в натуральных величинах (штуки, тонны, метры и т. д.);

Ц — продажная цена единицы реализованной продукции;

S_ед — себестоимость единицы реализованной продукции.

Способ абсолютных разниц

За основу факторного анализа берется математическая формула ПР (прибыль от продаж). Формула включает три анализируемых фактора:

• объем продаж в натуральных единицах;
• цену;
• себестоимость одной единицы продаж.

Рассмотрим ситуации, влияющие на прибыль. Определим изменение величины прибыли за счет каждого фактора. Расчет строится на последовательной замене плановых значений факторных показателей на их отклонения, а затем на фактический уровень этих показателей. Приведем формулы расчета для каждой ситуации, оказавшей влияние на прибыль.

Ситуация 1. Влияние на прибыль объема продаж:

Ситуация 2. Влияние на прибыль продажной цены:

Ситуация 3. Влияние на прибыль себестоимости единицы продукции:

Способ цепной подстановки

Используя такой метод, сначала рассматривают влияние одного фактора при неизменности прочих, затем второго и т. д. За основу берут все ту же математическую формулу модели факторного анализа прибыли от продаж.

Выявим влияние факторов на сумму прибыли.

Ситуация 1. Изменение объема продаж.

Ситуация 2. Изменение цены продаж.

ΔПР_цена = ПР2 – ПР1.

Ситуация 3. Изменение себестоимости продаж единицы продукции.

Условные обозначения, применяемые в приведенных формулах:

ПР_план — прибыль от реализации (плановая или базовая);

ПР1 — прибыль, полученная под влиянием фактора изменения объема продаж (ситуация 1);

ПР2 — прибыль, полученная под влиянием фактора изменения цены (ситуация 2);

ПР3 — прибыль, полученная под влиянием фактора изменения себестоимости продаж единицы продукции (ситуация 3);

ΔПР_объем — сумма отклонения прибыли при изменении объема продаж;

ΔПР_цена — сумма отклонения прибыли при изменении цены;

ΔП_Sед — сумма отклонения прибыли при изменении себестоимости единицы реализованной продукции;

ΔV_прод — разница между фактическим и плановым (базисным) объемом продаж;

ΔЦ — разница между фактической и плановой (базисной) ценой продаж;

ΔS_ед — разница между фактической и плановой (базисной) себестоимостью единицы реализованной продукции;

V_{прод. факт} — объем продаж фактический;

V_{прод. план} — объем продаж плановый;

Ц_план — цена плановая;

Ц_факт — цена фактическая;

S_{ед. план} — себестоимость единицы реализованной продукции плановая;

S_{ед. факт} — себестоимость единицы реализованной продукции фактическая.

Замечания

1. Способ цепной подстановки дает те же результаты, что и способ абсолютных разниц.
2. Суммарное отклонение прибыли будет равно сумме отклонений под влиянием всех факторов, по которым проводят факторный анализ.

ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ОТ ПРОДАЖ

Проведем факторный анализ прибыли от продаж с помощью Excel. Сначала сравним фактические и плановые показатели в Excel-таблицах, далее построим диаграмму и график, которые наглядно покажут результаты и отклонения проведенного факторного анализа.

В Excel можно построить стандартную план-факт таблицу, состоящую из нескольких блоков: в левой части таблицы в колонке будет стоять название показателя, в центре — данные с планом и фактом, в правой части — отклонение (в абсолютных и относительных величинах).

ПРИМЕР 1

Организация реализует металлопрокат. Косвенные расходы распределяются на себестоимость реализованной продукции, то есть формируется полная себестоимость продукции. Проведем факторный анализ прибыли от продаж двумя способами (метод абсолютных разниц и метод цепных подстановок) и определим, какие из показателей оказали наибольшее влияние на прибыль компании.

Плановые показатели взяты из бизнес-плана по продажам, фактические — из бухгалтерской отчетности (формы № 2) и бухгалтерского учета — (отчетов о продажах в натуральных единицах).

Данные о результатах финансовой деятельности компании (фактические и плановые) представлены в табл. 1.

Таблица 1. Данные о результатах финансовой деятельности компании, тыс. руб.

Что такое факторный анализ выручки? Если вы хотите знать и всегда быть к нему готовым, тогда скорее читайте нашу статью!

Проверки являются принятой составляющей деятельности предприятия. Проверки могут быть инициированы внутренним управлением, а также государством. Законодательно такой вид называется обязательным аудитом. С его помощью предприятие получает возможность скорректировать экономическую деятельность и снизить финансовые потери.
В данной статье рассказано: что такое аудит и каковы основные показатели для его проведения.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — просто позвоните, это быстро и бесплатно !

Что такое аудит?

Обязательный аудит – это общепринятая проверка финансовой отчетности и бухгалтерского учета. Проводится анализ выручки независимой компанией, как для организации, так и для индивидуальных предпринимателей. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ регулирует порядок и все нюансы проведения аудита.

Закон № 307-ФЗ также содержит критерии предприятий, для которых проверки являются обязательными:

• компании с формой собственности акционерного общества;
• компании с большим объемом выручки;
• фондовые и товарные биржи;
• внебюджетные государственные фонды;
• открытые акционерные общества;
• страховые компании;
• кредитные организации.

Под подобную категорию попадут высокорисковые организации, к примеру, которые скрывают местоположение, ведут сомнительную деятельность в отношении сотрудничества с временными предприятиями.

Заключение аудиторской проверки является неотъемлемой частью бухгалтерского учета.

Анализ выручки – это финансовые результаты деятельности организации или предпринимателя, получить которые можно с учетом суммы полученной прибыли, уровня рентабельности и прироста капитала.

С помощью анализа выручки осуществляется регулярный контроль над прибылью, определяется влияние различных факторов на финансовые результаты, а также можно оценить резерв увеличения суммы прибыли и ее рентабельность.

Показатели для проведения обязательной аудиторской проверки

Обязательному аудиту подлежат организации с общим объемом годовой выручки 400 миллионов рублей и более, а также предприятия с суммой активов составляющих 60 миллионов рублей (данное положение регулирует Закон № 400-ФЗ от 28.12.2010).

Формулы для проведения факторного исследования предприятия

Факторный анализ позволяет выявить причины, влияющие на показатели прибыли. Необходимая информация для проведения анализа:

• себестоимость товара (каким образом соотносятся понятия «себестоимости» и «выручка» узнаете тут);
• количество реализованного товара (как рассчитывается выручка от реализации товара читайте тут);
• цена проданной продукции.

Список может быть расширен за счет географических факторов деятельности, описания вида работы и т.д.

Чтобы провести анализ выручки, необходимо вычислить следующие показатели:

Условная выручка. Расчет производится по формуле:

• УВ – условная выручка.
• Ц – уровень средней сбыточной цены базового периода.
• Р – объем фактически сбытого отдельного вида продукции.

• УЗ – условная сумма затрат;
• С – себестоимость отдельного вида продукции.

• УП – условная прибыль.
• УЗ – условная сумма затрат.

Полученные данные помогут рассчитать влияние на объем выручки других составляющих:

• Изменение отпускных цен.
• Изменение объема продаж.
• Модификация структуры реализованного товара.
• Изменение себестоимости проданного товара.
• Изменение себестоимости с учетом структурных сдвигов в составе реализованного товара.

Полученная информация будет являться итогом для понимания положительного или отрицательного воздействия каждого из факторов. Анализ выручки даст понимание причины ее размера и позволит предпринять и продумать шаги по ее увеличению. О том, какими могут быть основные причины снижения выручки, мы рассказывали тут, а из этой статьи вы узнаете, какими способами ее можно увеличить и измерить ее темп.

Пошаговая инструкция проведения

Факторный анализ имеет определенный порядок и проводится в следующем порядке:

1. Анализ и расчет общих изменений в прибыли. Для расчетов необходимо вывести разницу между отчетным и базовым годом.
2. Расчет влияния трансформаций уровня цен на прибыль. Для осуществления расчета необходимо найти разницу между уровнем реализации и ценами отчетного и базового периода.
3. Определение уровня изменений в количестве выпускаемой продукции, имеющего влияние на прибыль. Чтобы получить результат, разницу между прибылью в базовом и отчетном периоде необходимо умножить на коэффициент увеличения выпуска продукции.
4. Расчет доли влияния прибыли на изменение в структуре продукции. Прибыль базисного года умножается на разницу между коэффициентом увеличения выпуска продукции базового и отчетного года.
5. Определение уровня воздействия себестоимости продукции на ожидаемую прибыль от реализации товара. Для определения необходимо найти разницу между себестоимостью реализуемой продукции в отчетном периоде и себестоимостью продукции в тарифах базового года.
6. Расчет всех мер влияния на прибыль предприятия. Подведение итогов.

Обязательный аудит достаточно емкая и затратная по времени работа, имеющая свою структуру:

1. Планирование аудита. На этом этапе проверки осуществляется оценка присутствующего объема финансовой документации. Далее составляется и заключается договор, регулирующий все условия для проведения проверки. Договор обязательно должен содержать стоимость проведения и сроки аудита.
2. Проверка всей бухгалтерской, налоговой и финансовой документации предприятия. Это основной этап, в ходе которого достоверность бухгалтерской информации оценивается с учетом всех законодательных норм. Проверке подвергаются:

• первичные документы;
• учетная политика компании;
• подлинность расчетов;
• уставные документы и регистры бухгалтерского учета.

В этот период составляются рекомендации, обоснованные документально, которые определяют недочеты, повлиявшие на результаты финансовой и бухгалтерской деятельности.

Заключение классифицируется как:

• модифицированное – содержит выводы об искажении проверенной бухгалтерской отчетности;
• немодифицированное – выдается в случае отсутствия нарушений и недостоверных фактов в отчетности.

Завершающим этапом является подача компанией, в отношении которой осуществлялся аудит заключения в Федеральную службу статистики (Росстат). Сроки подачи заключения регулирует пункт 2 статьи 18 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Работа с Excel

Построить таблицу в Excel можно на примере продаж магазина бытовой химии (несколько популярных марок стирального порошка) в течение последних 4 месяцев. Для этого необходимо:

1. Сформировать таблицу, состоящую из наименования товара и количества проданных единиц по каждому месяцу. Для каждого товара следует создать столбец с результатами продаж за каждый месяц и строку с подсчетом общих продаж для всех товаров. Данный шаг позволит проанализировать спрос.
2. Сформировать рядом еще одну форму, в которой можно посмотреть за счет каких товаров произошел рост за конкретный период, например за второй месяц. Форма состоит из (указаны слева направо) столбца «Факторы», ячеек с указанием суммы предыдущего значения и роста с учетом вычета действительного снижения, «Рост» и «Снижение».

Формула для столбца «Рост»:

Формула для столбца «Снижение»:

Формула для расчета:

• J3/$I$11 – «рост» к итогу за 2 месяца.
• K3/$I$11 – «снижение» за 2 месяца.

Проведение аудиторской проверки включает в себя такой метод, как факторный анализ. Этот вид анализа является специальным методом доказательства в осуществлении проверки. Проведение аудиторских проверок дает предприятиям неоспоримый ряд преимуществ, из которых ключевым является достижение высоких результатов в организации контроля за продуктивной деятельностью компании.

Формулы факторный анализ в excel пример

• Статьи

Интеграция диаграмм waterfall с PowerPoint

Основное преимущество пакета Microsoft Office – это интегрированность и возможность легко связать файлы, созданные в различных приложениях пакета. Это позволяет в дальнейшем значительно сократить время на обновление файлов при изменении данных. И если вы уже построили диаграмму типа waterfall при помощи надстройки Waterfall Chart Studio в Excel’е, то вам стоит связать эту диаграмму с презентацией PowerPoint.

Как анализировать диаграмму «waterfall» (водопад)

Диаграмма «waterfall» (она же «водопад», она же «мост», она же «bridge» и т.д.) является неотъемлемой частью презентации отклонений финансовых показателей. Однако при первом знакомстве с ней мало кто понимает, что означают все эти летающие красные и зеленые прямоугольники. Но как только вы разберетесь с тем, как правильно ее анализировать, вы сразу же сможете увидеть, насколько она полезна для объяснения причин отклонений. Данная статья призвана вам в этом помочь.

Упала выручка? Выросла себестоимость? Чистая прибыль продолжает снижаться? Почему?

Каждый раз, когда мы сталкиваемся с неудовлетворительным финансовым результатом, мы пытаемся понять, что необходимо изменить для увеличения прибыли. Поиск причин всегда начинается с анализа финансовых показателей, который позволяет выявить факторы негативного воздействия. Для повышения эффективности бизнеса необходимо нейтрализовать действие этих факторов. Но выполнить такой анализ непросто, ведь за каждой статьей финансовой отчетности скрываются бизнес-процессы со своим набором показателей эффективности.

Факторный анализ выручки в Excel. Практическое руководство.

Для того, чтобы эффективно управлять продажами, необходимо правильно оценивать факторы, которые оказывают влияние на выручку. Без такой оценки управленческие решения могут привести к непредсказуемым результатам. В сети можно найти множество примеров факторного анализа выручки в Excel. Однако большинство из них написаны для того, чтобы показать методологические аспекты и не имеют большой практической пользы. Цель данной статьи — показать, как разработать факторную модель выручки в соответствии с потребностями бизнеса.

Горизонтальный анализ с помощью диаграммы «водопад»

Использование диаграммы «водопад» для визуализации результатов горизонтального анализа, позволяет одним взглядом определить основные отклонения, которые оказали влияние на финансовый результат. Это существенно экономит время и делает результат анализа более понятными. Данная статья демонстрирует как визуализировать результат горизонтального анализа с помощью надстройки Waterfall Chart Studio Pro на примере Отчета о прибылях и убытках компании Tesla Motors, Inc

Самый быстрый способ сделать ABC-анализ в Excel

Несмотря на широкое применение ABC-анализа в различных сферах, в Microsoft Excel отсутствует возможность выполнять его автоматически. Поэтому вам придется потрудиться, чтобы справиться с этой задачей. Прочитав данную статью, вы узнаете о том, как сделать ABC-анализ в Excel всего за несколько кликов мыши.

Самая распространенная ошибка в ABC-анализе

ABC-анализ нашел широкое применение в бизнесе. Этот анализ применяют для управления запасами, коммерческой политикой, ассортиментом и затратами. Ошибки, допущенные в процессе анализа, могут иметь очень серьезные последствия для бизнеса. Прочитав данную статью, вы узнаете о самой распространенной ошибке в ABC-анализе, к чему это может привести, а также о том, как ее можно избежать.

Управление рисками инвестиционного проекта с помощью анализа безубыточности

Приходилось ли вам сталкиваться с ситуацией, когда во время реализации инвестиционного проекта плановые показатели начинали выходить из-под контроля? Такие отклонения, как удорожание работ, отставание от сроков, изменение курсов валют, рост цен способны полностью провалить проект. Для того, чтобы заранее подготовиться к возможным неприятностям, необходимо определить показатели, которые в наибольшей степени могут повлиять на эффективность проекта. Одним из способов такой оценки является анализ безубыточности, о котором и пойдет речь в данной статье.

Анализ безубыточности инвестиционного проекта в Excel

В предыдущей статье «Управление рисками инвестиционного проекта с помощью анализа безубыточности» мы разбирали, что же из себя представляет анализ безубыточности инвестиционных проектов. Данная статья является продолжением, из которого вы узнаете о том, как можно выполнить анализ безубыточности в Excel с помощью подбора параметра, и почему вместо этого лучше использовать надстройку «Анализ безубыточности инвестиционных проектов».

Fincontrollex® is registered trademark of Fincontrollex project in the United States and other countries.
Microsoft and the Office logo are trademarks or registered trademarks of Microsoft Corporation in the United States and/or other countries.

Пример факторного анализа прибыли от продаж

Прибыль от продаж компании рассчитывается как разница между выручкой от продаж товаров, работ, услуг (за исключением НДС, акцизов и других обязательных платежей), себестоимостью, коммерческих расходов и управленческих расходов.

Основными факторами, влияющими на величину прибыли от продаж являются:

• изменение объема продаж;
• изменение ассортимента реализованной продукции;
• изменение себестоимости продукции;
• изменение цены реализации продукции.

Факторный анализ прибыли от продаж необходим для оценки резервов повышения эффективности производства, т.е. основной задачей факторного анализа является поиск путей максимизации прибыли компании. Кроме того, факторный анализ прибыли от продаж является обоснованием для принятия управленческих решений.

Для проведения анализа составим аналитическую таблицу, источником информации служат данные бухгалтерского баланса и отчет о прибылях/убытках компании (1 и 2 форма баланса):

Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж

Определим влияние факторов на сумму прибыли компании следующим образом.

1. Для определения влияния объема продаж на прибыль необходимо прибыль предыдущего периода умножить на изменение объема продаж.

Выручка от реализации товаров предприятия в отчетном периоде составила 54 190 тыс. рублей, для начала необходимо определить объем продаж в базисных ценах (54 190/1,15), который составил 47 122 тыс. рублей. С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период составило 81,5% (47 122/57 800*100%), т.е. произошло снижение объема реализованной продукции на 18,5%. За счет снижения объема продажи продукции прибыль от продажи продукции, работ, услуг снизилась: 8 540 * (-0,185) = -1 578 тыс. рублей.

Необходимо отметить что, основная методическая сложность определения влияния объема продаж на прибыль компании связана с трудностями определения изменения физического объема реализованной продукции. Правильнее всего определять изменения в объеме продаж путем сопоставления отчетных и базисных показателей, выраженных в натуральных или условно-натуральных измерителях. Это возможно тогда, когда продукция однородна. В большинстве же случаев реализованная продукция по своему составу является неоднородной и необходимо производить сопоставления в стоимостном выражении. Для обеспечения сопоставимости данных и исключения влияния других факторов необходимо сопоставлять отчетный и базисный объемы реализации, выраженные в одинаковых ценах (предпочтительно в ценах базисного периода).

Индекс изменения цен на продукцию, работы, услуги рассчитывается путем деления объема реализации отчетного периода на индекс изменения цен реализации. Такой расчет является не совсем точным, так как цены на реализованную продукцию изменяются в течение всего отчетного периода.

2. Влияние ассортимента продаж на величину прибыли организации определяется сопоставлением прибыли отчетного периода, рассчитанной на основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации.

Прибыль отчетного периода, исходя из себестоимости и цен базисного периода, можно определить с некоторой долей условности следующим образом:

• выручка от продажи отчетного периода в ценах базисного периода 47 122 тыс. рублей;
• фактически реализованная продукция, рассчитанная по базисной себестоимости (41 829*0,815) = 34 101 тыс. рублей;
• коммерческие расходы базисного периода 2 615 тыс. рублей;
• управленческие расходы базисного периода 4 816 тыс. рублей;
• прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам (47 122-34 101-2 615-4 816) = 5 590 тыс. рублей.

Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно: 5 590 — (8 540*0,81525) = -1 373 тыс. рублей.

Произведенный расчет показывает, что в составе реализованной продукции увеличился удельный вес продукции с меньшим уровнем доходности.

3. Влияние изменения себестоимости на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж: (41 829*0,815) — 39780 = -5 679 тыс. рублей. Себестоимость реализованной продукции увеличилась, следовательно, прибыль от продажи продукции снизилась на ту же сумму.

4. Влияние изменения коммерческих и управленческих расходов на прибыль компании определим путем сопоставления их величины в отчетном и базисном периодах. За счет снижения размера коммерческих расходов прибыль выросла на 1 140 тыс. рублей (1 475 — 2 615), а за счет снижения размера управленческих расходов – на 1 051 тыс. рублей (3 765 — 4 816).

5. Для определения влияния цен реализации продукции, работ, услуг на изменение прибыли необходимо сопоставить объем продаж отчетного периода, выраженного в ценах отчетного и базисного периода, т.е.: 54 190 — 47 122 = 7 068 тыс. рублей.

Подводя итог, посчитаем общее влияние всех перечисленных факторов:

1. влияние объема продаж -1 578 тыс. рублей;
2. влияние структуры ассортимента реализованной продукции -1 373 тыс. рублей;
3. влияние себестоимости -5 679 тыс. рублей;
4. влияние величины коммерческих расходов +1 140 тыс. рублей;
5. влияние величины управленческих расходов +1 051 тыс. рублей;
6. влияние цен реализации +7 068 тыс. рублей;
7. общее влияние факторов +630 тыс. рублей.

Значительный рост себестоимости продукции произошел в основном за счет повышения цен на сырье и материалы. Кроме этого, на сумму прибыли оказало отрицательное влияние уменьшение объема продаж и негативные сдвиги в ассортименте продукции. Отрицательное воздействие перечисленных факторов было компенсировано повышением реализационных цен, а также снижение управленческих и коммерческих расходов. Следовательно, резервами роста прибыли предприятия являются рост объема продаж, увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации и снижение себестоимости товаров, работ и услуг.

Факторный анализ методы и примеры

Многие показатели работы компании являются многофакторными, поскольку зависят сразу от нескольких параметров, связь между которыми не всегда очевидна. В таких случаях применяют факторный анализ. Это статистический метод анализа параметра на основе обнаружения количественных связей между разными параметрами. Методику и расчетные примеры можно найти в статье.

Скачать пример расчетов факторного анализа в Excel

Понятие и назначение факторного анализа

При оценке деятельности организации за отчетный период руководство или предпринимателя в первую очередь интересует прибыль. Этот показатель, в свою очередь, зависит сразу от нескольких факторов. Его можно проследить с учетом:

• товарооборота;
• количества позиций товаров (ассортимента);
• издержек, связанных с покупкой товаров;
• себестоимостью и отпускной ценой;
• потоком клиентов и т.п.

Таким образом, факторный анализ позволяет понять, какие именно факторы влияют на исследуемый параметр, и в какой степени (т.е. установить конкретные количественные взаимосвязи). Также благодаря факторному анализу можно отследить и внутренние связи между факторами. При наличии устойчивых закономерностей можно установить корреляцию, например, между потоком клиентов и ассортиментом компании. Очевидно, что предприятие с большим количеством клиентов может потенциально может предоставить более широкую линейку товаров, а малая компания – более узкую.

Главное назначение факторного анализа – установить причины падения или роста прибыли, чтобы сформулировать конкретные виды по дальнейшему развитию компании. Понимание факторов, от которых зависит выполнение плана продаж, дает возможность получить достоверные данные о текущей рыночной конъюнктуре и принять соответствующие решения.

5 этапов факторного анализа

Вне зависимости от выбранной методики последовательность действия при факторном анализе и совершении расчетов будет примерно одинаковой:

1. Сначала отберите все факторы, влияние которых необходимо установить. На этом этапе важно подобрать источники информации – в первую очередь это данные из бухгалтерской отчетности, однако допускается использовать и другие сведения.
2. Классифицируйте эти факторы, если их слишком много. Группировка может быть любой, в зависимости от целей исследования – например, по издержкам, по макроэкономическим показателям, сезонности и т.п.
3. Проведите расчеты по влиянию каждого из факторов в отдельности.
4. Установите взаимосвязи (при наличии корреляции) между разными факторами.
5. Сделайте количественные и качественные выводы на основе проведенного анализа.

Методики расчетов при факторном анализе

На практике за основу берут разные методики: в одних за основу берут только 3 ключевых фактора (дохода, отпускная цена и себестоимость), в других последовательно определяют влияние каждого фактора на прибыль. За основной источник данных можно взять информацию из бухгалтерской отчетности либо произвести расчеты по другим показателям. Нередко проводят несколько серий расчетов, чтобы сравнить полученные данные и прийти к усредненным значениям.

Метод абсолютных разниц

В этом случае для факторного анализа берется 3 критерия:

• объем продаж за отчетный период (выражают в натуральном виде – единица проданного товара или услуги);
• отпускная цена единицы товара;
• себестоимость в пересчете на 1 единицу товара или услуги.

Рассматривается влияние на прибыль каждого этого параметра; расчеты производятся по таким формулам (ф – фактическая, п – плановая):

П – прибыль, V – объем продаж, Ц – отпускная цена С_ед – себестоимость в пересчете на единицу, Очевидно, что по данной формуле прибыль пропорциональна объему продаж. Поэтому по второй формуле в таких случаях всегда будет получаться положительная разница, т.е. выручка компании растет.

Метод цепной подстановки в факторном анализе

В этом случае определяют влияние каждого фактора по отдельности, однако берут те же самые формулы. Например, вначале анализируется изменения объема продаж в сезоне лето, затем в сезоне осень, зима и далее весна. Получают несколько значений прибыли (в данном случае 4) и выявляют их связь с сезонностью либо с другими параметрами (поток клиентов, рост закупочных цен, снижение цен на сырье и т.п.).

Примеры расчетов

На практике аналитические расчеты проводят в виде таблицы, поскольку для получения результата необходимо установить влияние сразу нескольких факторов на исследуемый показатель. Сравнение проводят между предыдущим и текущим периодами, чтобы получить адекватную картину (рыночные цены не изменились или по крайней мере изменились незначительно).