Перейти к содержанию
План счетов бухгалтерского учёта
На чтение 2 мин Просмотров 1.6к. Опубликовано 18.02.2022
План счетов бухгалтерского учёта – это документ, который объединяет всю информацию о состоянии имущества компании и выражает её в денежных средствах. Представляется в виде списка, систематизированного по методу двойной записи (с отражением дебета и кредита).
Документ хранится на предприятии и отражает действительное положение дел (сколько активов у компании, кому она должна и кто должен ей). Любые финансовые изменения сразу же вносятся в счета бухгалтерского учёта.
Как оформлять?
Документ может быть оформлен в электронном или бумажном виде, ведётся бухгалтером.
План счетов бухгалтерского учёта открывается в начале учётного периода и закрывается по итогам квартала или полугодия. Для каждого отдельного объекта заводится свой документ.
Организация имеет право разработать свой план учёта, но изменять назначение и наименование синтетических счетов она не может.
Скачать таблицу с планом счетов бухгалтерского учёта — xls — pdf — инструкция по заполнению
Таблица с планом счетов бухгалтерского учёта
| Счет бухгалтерского учета | Наименование счета |
| 1 | Основные средства |
| 2 | Амортизация основных средств |
| 3 | Доходные вложения в материальные ценности |
| 4 | Нематериальные активы |
| 5 | Амортизация нематериальных активов |
| 7 | Оборудование к установке |
| 8 | Вложения во внеоборотные активы |
| 9 | Отложенные налоговые активы |
| 10 | Материалы |
| 11 | Животные на выращивании и откорме |
| 14 | Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
| 15 | Заготовление и приобретение материальных ценностей |
| 16 | Отклонение в стоимости материальных ценностей |
| 19 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
| 20 | Основное производство |
| 21 | Полуфабрикаты собственного производства |
| 23 | Вспомогательные производства |
| 25 | Общепроизводственные расходы |
| 26 | Общехозяйственные расходы |
| 28 | Брак в производстве |
| 29 | Обслуживающие производства и хозяйства |
| 40 | Выпуск продукции (работ, услуг) |
| 41 | Товары |
| 42 | Торговая наценка |
| 43 | Готовая продукция |
| 44 | Расходы на продажу |
| 45 | Товары отгруженные |
| 46 | Выполненные этапы по незавершенным работам |
| 50 | Касса |
| 51 | Расчетные счета |
| 52 | Валютные счета |
| 55 | Специальные счета в банках |
| 57 | Переводы в пути |
| 58 | Финансовые вложения |
| 59 | Резервы под обесценение финансовых вложений |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками |
| 63 | Резервы по сомнительным долгам |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
| 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами |
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям |
| 75 | Расчеты с учредителями |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
| 77 | Отложенные налоговые обязательства |
| 79 | Внутрихозяйственные расчеты |
| 80 | Уставный капитал |
| 81 | Собственные акции (доли) |
| 82 | Резервный капитал |
| 83 | Добавочный капитал |
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
| 86 | Целевое финансирование |
| 90 | Продажи |
| 91 | Прочие доходы и расходы |
| 94 | Недостачи и потери от порчи ценностей |
| 96 | Резервы предстоящих расходов |
| 97 | Расходы будущих периодов |
| 98 | Доходы будущих периодов |
| 99 | Прибыли и убытки |
План счетов бухгалтерского учёта.
План счетов — система бухгалтерских счетов, предусматривающая их количество, группировку и цифровое обозначение в зависимости от объектов и целей учёта. В План счетов включаются как синтетические (счета первого порядка), так и связанные с ними аналитические счета (субсчета или счета второго порядка).
Инструкция и комментарии к Плану счетов бухучета в формате ворда
Скачать
DOC
План счетов бухгалтерского учёта. Образец 2023 года.
Скачать образец заполнения в формате
PDF / DOC
Вложенные файлы
Что такое план счетов бухучета
Планы счетов бухучета — это сводные документы, утверждаемые НПА федерального уровня. Существует несколько отраслевых разновидностей соответствующих документов.
Так, план счетов бухучета для коммерческой сферы утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. Российские налогоплательщики должны использовать данный документ как основу для создания внутреннего рабочего плана бухучета (абз.4 Инструкции по применению плана счетов, утвержденной приказом № 94н).
План бухучета — ключевой источник для заполнения документов, составляющих бухгалтерский баланс организации. Чуть позже мы рассмотрим, как соотносятся их компоненты между собой.
В соответствии со счетами внутреннего рабочего плана фирмы, работающие в РФ, осуществляют стандартизированный бухгалтерский учет различных хозяйственных операций, связанных с управлением активами, выполнением обязательств, расходованием средств, извлечением доходов и т.д.
Основные элементы плана счетов, утвержденного Минфином для частных компаний, следующие:
- номера и наименования основных счетов;
- номера и наименования субсчетов.
Формируя собственный рабочий план, организация не вправе изменять первые 2 параметра, а вот параметры субсчетов может. При необходимости фирма также может утвердить дополнительные субсчета.
Как правило, для эффективного отражения хозяйственных операций предложенные Минфином счета требуют дальнейшей детализации. Фирма может осуществить таковую посредством введения собственных аналитических счетов, дополняющих зафиксированные в приказе № 94н.
В Путеводите по корреспонденции счетов от «КонсультантПлюс» вы найдете типовые проводки по любому счету. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Рассмотрим, какие еще бывают планы бухучета.
Какими НПА утверждены планы счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
Выше мы отметили, что коммерческие организации обязаны формировать рабочие планы бухучета на основе положений приказа № 94н. Данный НПА могут дополнять источники права, адаптирующие бухгалтерское законодательство к деятельности отдельных категорий налогоплательщиков. В числе таких нормативных актов — приказ Минфина России от 21.12.1998 № 64н, которым утверждены рекомендации по ведению бухучета для малых предприятий.
Необходимость ведения бухучета законодательно закреплена также для государственных и муниципальных организаций. Главный НПА, устанавливающий план бухучета для таких структур, — приказ Минфина России от 01.12.2010 № 157н. Существуют также дополняющие его источники права:
- приказ от 16.12.2010 № 174н, утвердивший план бухучета для бюджетных учреждений;
- приказ от 23.12.2010 № 183н, утвердивший план бухучета для автономных учреждений.
В свою очередь, казенные организации обязаны работать в рамках бюджетного учета — подвида бухгалтерского, адаптированного главным образом для учета некоммерческих финансовых операций. Соответствующий план счетов приведен в приказе Минфина России от 06.12.2010 № 162н.
Отдельный план бухучета утвержден для банков, работающих в РФ, положением ЦБ РФ от 27.02.2017 № 579-П.
Отдельный план бухучета для некредитных финансовых организаций, утвержден Банком России от 02.09.2015 № 486-П. К некредитным финансовым структурам относятся, в частности, страховые компании. Таким образом, в РФ установлено несколько видов планов счетов бухучета. Но главным из них для коммерческой сферы традиционно считается тот, который утвержден приказом № 94н. Изучим его особенности, в частности определим, кому его нужно использовать обязательно.
Кто должен использовать план счетов БУ
Использовать утвержденный приказом № 94н план счетов бухучета должны организации, которые в соответствии с законом обязаны, во-первых, вести бухучет, а во-вторых, применять в процессе его ведения метод двойной записи. Таковыми являются все субъекты предпринимательской деятельности в РФ, кроме:
- ИП;
- кредитных и государственных (муниципальных) учреждений;
- филиалов и представительств иностранных фирм.
ИП и филиалы зарубежных компаний вправе не вести бухучет вовсе. Микропредприятия и НКО могут не задействовать двойную запись и потому не использовать счета, зафиксированные в приказе № 94н (п. 2.1 информации Минфина России № ПЗ-3/2015). Но на практике это оказывается не слишком удобно, поэтому микропредприятия так или иначе все же используют счета из числа утвержденных Минфином.
Для некоторых предприятий законодатель устанавливает преференцию в виде возможности вести упрощенный рабочий план счетов бухучета. Рассмотрим данный аспект подробнее.
Кто может использовать упрощенный план счетов бухучета
В соответствии с информацией Минфина России № ПЗ-3/2015 преференцией, о которой идет речь, могут воспользоваться:
- малые предприятия;
- НКО;
- фирмы, работающие в «Сколково».
Применение упрощенного плана счетов бухучета предполагает, прежде всего, сокращение количества используемых синтетических счетов в структуре рабочего плана. Еще одно послабление — возможность не задействовать в работе регистры бухучета (п. 4.1 информации № ПЗ-3/2015).
Таблица плана счетов бухгалтерского учета с субсчетами: соотнесение с бухгалтерским балансом
Итак, значительная часть российских фирм обязана работать со стандартным планом счетов бухучета. Полный план бухучета отражен в приказе № 94н в виде таблицы. Ее структура состоит из 8 разделов. Рассмотрим связь данных разделов, включающих счета и субсчета, с разделами бухгалтерского баланса.
Счета раздела 1 плана бухучета предназначены для отражения операций с внеоборотными активами. Остатки по этим счетам являются источником данных для формирования строк бухгалтерского баланса в части внеоборотных активов.
Как оформляются проводки по учету основных средств, читайте в статье «Учет основных средств — бухгалтерские проводки».
Счета раздела 2 плана бухучета используются для отражения хозопераций по производственным запасам. Сальдо счетов раздела 2 используется для заполнения раздела, отражающего оборотные активы в бухгалтерском балансе. С аналогичной целью используются данные из разделов 3 «Затраты на производство», 4 «Готовая продукция и товары» и 5 «Денежные средства» плана бухучета.
Рабочий план счетов обязательно нужно закрепить в учетной политике организации.
О нюансах формирования учетной политики детально рассказано в типовой ситуации от КонсультантПлюс. Там же вы найдете пример рабочего плана счетов. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Про отражение на счетах учета отдельных операций читайте в наших материалах:
- «Счет 26 в бухгалтерском учете (нюансы)»;
- «Бухгалтерский учет по корпоративной банковской карте»;
- «Спецоснастка в бухучете — особенности и нюансы»;
- «Хозяйственный инвентарь в бухгалтерском учете — это…».
Показатели, отражаемые по счетам, включенным в раздел 6 «Расчеты», используются для отражения информации о дебиторской и кредиторской задолженностях (в том числе долгосрочных).
Как отражается задолженность по взносам в уставный капитал, читайте в статье «Бухгалтерские проводки по взносам в уставный капитал».
Как отразить выдачу подотчетных сумм, ищите в материале «Перевод подотчета на карту сотрудника с расчетного счета».
В разделах 7 «Капитал» и 8 «Финансовые результаты» плана счетов бухучета приведены счета, на которых отражаются данные о капитале, целевом финансировании, о финансовом результате организации.
Проводки по учету финансовых результатов смотрите в статье «Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов».
С порядком отражения нераспределенной прибыли можно познакомиться в статье «Нераспределенная прибыль в балансе (нюансы)».
Новый план счетов бухучета с 2023 года
Привнес ли какие-либо законодательные корректировки в план счетов бухгалтерского учета 2023 год? Отвечаем.
Приказ Минфина России № 94н, используемый коммерческими фирмами, издан довольно давно — порядка 15 лет назад. Можно отметить, что с того момента правки в него вносились 3 раза:
- приказом от 07.05.2003 № 38н;
- приказом от 18.09.2006 № 115н;
- приказом от 08.11.2010 № 142н.
Таким образом, положения приказа № 94н не корректируются уже больше 10 лет. Так что говорить о том, что в 2023 году появился новый план бухучета для коммерческих фирм, не приходится.
План счетов для государственных и муниципальных организаций также остается прежним — с поправками, внесенными в 2021 году.
Подробнее о структуре счета бюджетного учета читайте в статье «Типовые проводки по бюджетному учету (примеры)».
Где можно скачать план счетов бухгалтерского учета
Скачать актуальный план счетов бухучета, который надлежит применять коммерческим организациям, вы можете на нашем сайте по ссылке ниже:
Скачать план счетов бухучета
Данный документ полностью соответствует положениям приказа № 94н.
О том, каким может быть рабочий план счетов бухучета, читайте в статье «Рабочий план счетов бухгалтерского учета — образец 2023 года».
Итоги
В РФ для бюджетных, автономных, казенных учреждений, кредитных и некредитных финансовых организаций, коммерческих организаций применяются различные планы счетов. Для организаций коммерческой сферы план счетов утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. Малые предприятия могут применять упрощенный план счетов, рекомендованный Минфином. Рабочий план счетов каждая организация должна разработать самостоятельно и утвердить его в учетной политике.
Добавить в «Нужное»
Абсолютно все организации должны вести бухгалтерский учет (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ). По общему правилу бухгалтерский учет ведется путем двойной записи на счетах бухгалтерского учета (ч. 3 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ). Эти счета сведены в План счетов, утвержденный Минфином (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).
План счетов бухгалтерского учета
На основе утвержденного Минфином Плана счетов организация утверждает в учетной политике свой рабочий план счетов.
Скачать План счетов можно здесь.
План счетов бухгалтерского учета: таблица
Приведем в табличном виде действующий План счетов бухгалтерского учета.
| Номер счета | Название счета | Краткий комментарий |
|---|---|---|
| Раздел I. Внеоборотные активы | ||
| 01 | Основные средства | На этом счете обобщается информации о наличии и движении ОС организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении. По счету 01 основные средства принимаются к бухучету по первоначальной стоимости |
| 02 | Амортизация основных средств | На счете 02 отражается информация о накопленной за время эксплуатации ОС амортизации |
| 03 | Доходные вложения в материальные ценности | Этот счет нужен для отражения информации о наличии/движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода |
| 04 | Нематериальные активы | Счет предназначен для обобщения сведений о наличии и движении НМА организации, а также о расходах компании на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. НМА принимаются к бухучету по счету 04 по первоначальной стоимости, а расходы на НИОКР и технологические работы – в сумме фактических затрат |
| 05 | Амортизация нематериальных активов | На счете отражается амортизация НМА, накопленная за время их использования |
| 07 | Оборудование к установке | Данный счет используется застройщиками. Нужен он для обобщения информации о наличии/движении технологического, энергетического и производственного оборудования (в том числе оборудования для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах |
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | На этом счете отражается информация о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухучету в качестве ОС, земельных участков и объектов природопользования, НМА, а также о затратах организации по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота (кроме птицы, пушных зверей, кроликов, семей пчел, служебных собак, подопытных животных, которые учитываются в составе средств в обороте) |
| 09 | Отложенные налоговые активы | На счете 09 обобщается информация о наличии/движении отложенных налоговых активов. ОНА принимаются к бухучету в размере величины, определяемой как произведение вычитаемых разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату |
| Раздел II. Производственные запасы | ||
| 10 | Материалы | На этом счете собирается информации о наличии/движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации (в т.ч. находящихся в пути и переработке). Материалы учитываются на счете 10 по фактической себестоимости их приобретения /заготовления или учетным ценам |
| 11 | Животные на выращивании и откорме | Нужен для обобщения информации о наличии и движении молодняка животных; взрослых животных, находящихся на откорме и в нагуле; птицы; зверей; кроликов; семей пчел; взрослого скота, выбракованного из основного стада для продажи (без постановки на откорм); скота, принятого от населения для продажи |
| 14 | Резервы под снижение стоимости материальных ценностей | На счете собирается информация о резервах под отклонения стоимости сырья, материалов, топлива и т.п. ценностей, определившейся на счетах бухучета, от рыночной стоимости (резервы под снижение стоимости материальных ценностей). Этот счет также нужен для обобщения информации о резервах под снижение стоимости других средств в обороте: незавершенного производства, готовой продукции, товаров и т.п. |
| 15 | Заготовление и приобретение материальных ценностей | Счет предназначен для обобщения информации о заготовлении и приобретении материально-производственных запасов, относящихся к средствам в обороте |
| 16 | Отклонение в стоимости материальных ценностей | На счете отражаются разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения/заготовления и учетных ценах, а также о данных, характеризующих суммовые разницы |
| 19 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | По этому счету собирается информация об уплаченных (подлежащих уплате) организацией суммах НДС по приобретенным ценностям (работам, услугам) |
| Раздел III. Затраты на производство | ||
| 20 | Основное производство | Счет нужен для сбора затрат производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) |
| 21 | Полуфабрикаты собственного производства | Этот счет используется в организациях, ведущих обособленный учет полуфабрикатов собственного производства. На счете обобщается информация о наличии/движении таких полуфабрикатов |
| 23 | Вспомогательные производства | На счете 23 отражаются затраты производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства организации. Например, этот счет используется для учета затрат производств, обеспечивающих ремонт ОС |
| 25 | Общепроизводственные расходы | Данный счет нужен для обобщения информации о расходах по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации. К примеру, на этом счете могут отражаться расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования, расходы на аренду помещений, используемых в производстве и т.д. |
| 26 | Общехозяйственные расходы | На счете 26 собираются расходы для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. К таким расходам, например, относятся административно-управленческие расходы, расходы по оплате аудиторских, консультационных услуг и т.д. |
| 28 | Брак в производстве | Счет предназначен для обобщения информации о потерях от брака в производстве |
| 29 | Обслуживающие производства и хозяйства | На этом счета отражаются затраты, связанные с выпуском продукции (выполнением работ, оказанием услуг) обслуживающими производствами и хозяйствами организации |
| Раздел IV. Готовая продукция и товары | ||
| 40 | Выпуск продукции (работ, услуг) | На счете собирается информация о выпущенной за отчетный период продукции (сданных заказчикам работах, оказанных услугах). Кроме того, счет предназначен для выявления отклонений фактической производственной себестоимости этой продукции (работ, услуг) от нормативной (плановой) себестоимости |
| 41 | Товары | Как правило, данный счет используется организациями, занимающимися торговлей. На этом счете обобщается информация о наличии/движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи |
| 42 | Торговая наценка | Организации, занимающиеся розничной торговлей, собирают на этом счете информацию о торговых наценках (скидках, накидках) на товары, если их учет ведется по продажным ценам |
| 43 | Готовая продукция | Этот счет используется организациями, занимающимися промышленной, сельскохозяйственной и иной производственной деятельностью. На нем такие компании обобщают информацию о наличии/движении готовой продукции |
| 44 | Расходы на продажу | По счету отражаются расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ и услуг |
| 45 | Товары отгруженные | Здесь собирается информация о наличии/движении отгруженной продукции (товаров), выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухучете (например, при экспорте). Кроме того, на счете 45 учитываются готовые изделия, переданные другим фирмам для продажи на комиссионных началах. Отгруженные товары учитываются на счете по стоимости, складывающейся из фактической производственной себестоимости и расходов по отгрузке продукции (товаров) (при их частичном списании) |
| 46 | Выполненные этапы по незавершенным работам | Данный счет используется при необходимости организациями, выполняющими работы долгосрочного характера, начальные и конечные сроки выполнения которых обычно относятся к разным отчетным периодам (строительные, научные, проектные, геологические и т.п.). Нужен счет для обобщения информации о законченных этапах работ, имеющих самостоятельное значение |
| Раздел V. Денежные средства | ||
| 50 | Касса | На счете обобщается информация о наличии/ движении денежных средств в кассах компании |
| 51 | Расчетные счета | Счет нужен для сбора информации о наличии/движении денежных средств в российской валюте на расчетных счетах фирмы |
| 52 | Валютные счета | На счете отражаются операции по движению денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за границей |
| 55 | Специальные счета в банках | На счете обобщается информация о наличии/ движении денежных средств в российской валюте и иностранных валютах, находящихся на территории РФ за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению |
| 57 | Переводы в пути | На этом счете собирается информация о движении денежных средств (переводов) в валюте РФ и иностранных валютах в пути, т. е. денежных сумм, внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению |
| 58 | Финансовые вложения | Нужен для обобщения информации о наличии/движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других компаний, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы |
| 59 | Резервы под обесценение финансовых вложений | На счете отражается информация о наличии/движении резервов под обесценение финансовых вложений фирмы |
| Раздел VI. Расчеты | ||
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | Здесь отражается информация о расчетах компании с поставщиками и подрядчиками |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | На счете собирается информация о расчетах с покупателями и заказчиками |
| 63 | Резервы по сомнительным долгам | Счет нужен для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | На счете обобщается информация о состоянии кредитов и займов, полученных организацией на срок не более 12 месяцев |
| 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | По данному счету собирается информация о состоянии кредитов и займов, полученных организацией на срок более 12 месяцев |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | Нужен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | На счете отражается информации о расчетах с бюджетом по взносам |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | Счет предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации. |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | На счете отражаются расчеты с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы |
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям | На этом счете обобщается информация о всех видах расчетов с работниками, за исключением расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами |
| 75 | Расчеты с учредителями | Счет нужен для сбора информации о всех видах расчетов с учредителями/участниками/ акционерами/членами кооператива и т.п. |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | На счете отражаются расчеты по операциям с дебиторами и кредиторами, не попавшим на счета 60 – 75. Например, операции по имущественному страхованию, по претензиям м т.д. |
| 77 | Отложенные налоговые обязательства | Счет предназначен для обобщения информации о наличии/движении отложенных налоговых обязательств |
| 79 | Внутрихозяйственные расчеты | Нужен для отражения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими ОП организации, выделенными на отдельные балансы. К примеру на этом счете отражаются расчеты по взаимному отпуску материальных ценностей, по оплате труда работникам подразделений и т.п. |
| Раздел VII. Капитал | ||
| 80 | Уставный капитал | На счете обобщается информация о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) компании |
| 81 | Собственные акции (доли) | На этом счете отражается информация о наличии и движении собственных акций, выкупленных АО у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования. Другие хозяйственные общества и товарищества используют этот счет для учета доли участника, приобретенной самим обществом или товариществом для передачи другим участникам или третьим лицам |
| 82 | Резервный капитал | Счет нужен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала |
| 83 | Добавочный капитал | На счете отражается информация о добавочном капитале организации |
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | На этом счете показывается информация о наличии/движении нераспределенной прибыли/ непокрытого убытка компании |
| 86 | Целевое финансирование | На счете отражается движение средств, предназначенных для проведения мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и т.д. |
| Раздел VIII. Финансовые результаты | ||
| 90 | Продажи | Счет нужен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним |
| 91 | Прочие доходы и расходы | Здесь отражаются прочие доходы и расходы (не от обычных видов деятельности) отчетного периода. К примеру, на этом счете отражаются проценты, полученные за предоставление займов |
| 94 | Недостачи и потери от порчи ценностей | На счете обобщается информации о суммах недостач/потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) или виновных лиц |
| 96 | Резервы предстоящих расходов | Нужен для отражения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. К примеру, на этом счете отражаются суммы резерва на отпуска |
| 97 | Расходы будущих периодов | На счете отражаются расходы, произведенные в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. Например, расходы на лицензированное ПО |
| 98 | Доходы будущих периодов | Счет предназначен для обобщения информации:
|
| 99 | Прибыли и убытки | На этом счете обобщается информация о формировании конечного финансового результата деятельности компании в отчетном году |
План счетов бухгалтерского учета: субсчета
Для большего упорядочения бухгалтерского учета к счетам можно открывать субсчета. Варианты субсчетов к некоторым счетам приведены в Плане счетов. Например, к счету 01 «Основные средства» предлагается открывать субсчета по видам основных средств. А к счету 10 «Материалы», к примеру, предлагается открыть следующие субсчета:
- субсчет 1 – Сырье и материалы;
- субсчет 2 – Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали;
- субсчет 3 – Топливо;
- субсчет 4 – Тара и тарные материалы;
- субсчет 5 – Запасные части;
- субсчет 6 – Прочие материалы;
- субсчет 7 – Материалы, переданные в переработку на сторону;
- субсчет 8 – Строительные материалы;
- субсчет 9 – Инвентарь и хозяйственные принадлежности;
- субсчет 10 – Специальная оснастка и специальная одежда на складе.
Вы можете при необходимости не только воспользоваться предлагаемыми Минфином субсчетами, но и открыть собственные. Например, к счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» открыть субсчета в разрезе контрагентов.
План счетов бухгалтерского учета: забалансовые счета
Помимо основных счетов в Плане счетов бухгалтерского учета приведены забалансовые счета.
| Номер забалансового счета | Название забалансового счета | Краткий комментарий |
|---|---|---|
| 001 | Арендованные основные средства | На счете отражается движение арендованных ОС |
| 002 | Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | Предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение |
| 003 | Материалы, принятые в переработку | На этом счете отражается информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), не оплачиваемых организацией-изготовителем |
| 004 | Товары, принятые на комиссию | Счет используется комиссионерами и нужен для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых на комиссию |
| 005 | Оборудование, принятое для монтажа | Счет предназначен для подрядчиков. На нем они отражают движение всех видов оборудования, полученного от заказчика для монтажа |
| 006 | Бланки строгой отчетности | Нужен для отражения информации о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчет БСО (квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов и т.п.) |
| 007 | Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | На счете собирается информация о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников. Такая задолженность должна учитываться за балансом в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников |
| 008 | Обеспечения обязательств и платежей полученные | Этот счет нужен для отражения сведений о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам) |
| 009 | Обеспечения обязательств и платежей выданные | На счете обобщается информация о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей |
| 010 | Износ основных средств | На счете отражаются суммы износа по объектам жилищного фонда, объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам, а также у некоммерческих организаций по объектам ОС |
| 011 | Основные средства, сданные в аренду | Счет нужен для обобщения информации о наличии и движении ОС, сданных в аренду, если по условиям договора аренды имущество должно учитываться на балансе арендатора |
Действующий в РФ план счетов (ПС) был утвержден приказом Минфина почти 19 лет назад в 2000 году и отредактирован в 2010 году. Если фирма ведет учет методом двойной записи, она должна использовать этот план счетов, вне зависимости от организационно-правовой формы и формы собственности. Исключение — госпредприятия и кредитные учреждения.
Основная задача ПС — согласовать показатели учета и показатели текущей действующей отчетности. Чтобы компании правильно использовали счета, к каждому из них даны комментарии в инструкции Минфина.
Это схема регистрации и группировки показателей хозяйственной деятельности предприятия. К ним относятся активы, различные обязательства, финансовые операции и прочее. В ПС указаны счета первого порядка (синтетические) и второго порядка (субсчета). На основе ПС компании создают и утверждают рабочий план счетов с полным перечнем всех счетов. Бухгалтерские счета подразделяются на:
- активные;
- пассивные;
- активно-пассивные.
Контур.Бухгалтерия рассчитает суммы, выберет проводки, заполнит и проверит отчеты для отправки через интернет.
Начать пользоваться
Активные счета
Конечное и начальное сальдо нужно записывать по дебету счета. Увеличение записывайте по дебету счета, а уменьшение — по кредиту.
Список: 01, 03, 04, 08, 09 — 10, 19 — 20, 23, 25, 26, 29 — 41, 43, 44 — 58, 60.2, 60.7, 62.1, 62.3 — 62.6, 62.11, 62.22, 62.44, 73, 75.1, 76.2, 76.22, 81, 90.2 — 90.8, 91.2, 94, 97.
Пассивные счета
Конечное и начальное сальдо нужно записывать по кредиту счета. Увеличение записывайте по кредиту счета, а уменьшение — по дебету.
Список: 02, 05, 42, 59, 60.1, 60.3, 60.6, 60.11, 60.22, 62.7, 63 — 67, 70, 75.2, 75.3, 76.4, 76.ЗП, 76.Н.1, 76.Н.2, 77, 80, 82 — 83, 90.1, 91.1, 96, 98, 99.2.1, 99.2.3.
Активно-пассивные счета
Такие счета бывают либо с односторонним сальдо, либо с двусторонним. В первом случае сальдо либо дебетовое, либо кредитовое, а во втором — одновременно дебетовое с кредитовым. Список: 11 — 16, 40, 60, 62, 68 — 69, 71, 75, 76.1, 76.3, 76.5 — 76.11, 76.55, 76.АВ, 79, 84 — 90, 90.9, 91, 91.9, 99 — 99.2, 99.2.2.
План счетов утвержден Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94Н. Все счета плана использовать не обязательно. Каждая компания обязана утвердить рабочий план счетов (п. 4 ПБУ 1/2008). Создавать свой собственный план счетов нужно на основании учетной политики для целей бухучета и с учетом специфики деятельности.
В плане счетов есть основные счета и субсчета к ним, которые помогают уточнить суть отраженной операции. В рабочий план включайте только те счета, которые будете использовать на практике. Если вы хотите добавить в рабочий план счет, который не предусмотрен приказом Минфина, его нужно предварительно согласовать с Министерством. Выбрать виды субсчетов и глубину аналитики можно самостоятельно.
Небольшим компаниям советуем воспользоваться планом счетов в сервисе Контур.Бухгалтерия.
| № счета | Наименование счета | Субсчета | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 01 | Основные средства | По видам основных средств | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 02 | Амортизация основных средств |
02.01 Амортизация основных средств 02.02 Амортизация доходных вложений в материальные ценности |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 03 | Доходные вложения в материальные ценности | По видам материальных ценностей | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 04 | Нематериальные активы | По видам НМА и по расходам на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы и технологические работы | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 05 | Амортизация нематериальных активов | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 07 | Оборудование к установке | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 08 | Вложения во внеоборотные активы |
08.1 Приобретение земельных участков 08.2 Приобретение объектов природопользования 08.3 Строительство объектов основных средств 08.4 Приобретение объектов основных средств 08.5 Приобретение нематериальных активов 08.6 Перевод молодняка в основное стадо 08.7 Приобретение взрослых животных 08.8 Выполнение НИОКР |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 09 | Отложенные налоговые активы | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 10 | Материалы |
10.1 Сырье и материалы 10.2 Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 10.3 Топливо 10.4 Тара и тарные материалы 10.5 Запасные части 10.6 Прочие материалы 10.7 Материалы, переданные в переработку на сторону 10.8 Строительные материалы 10.9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10.10 Специальная оснастка и специальная одежда на складе 10.11 Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 11 | Животные на выращивании и откорме | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 14 | Резервы под снижение стоимости ТМЦ | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 15 | Заготовление и приобретение материальных ценностей | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 16 | Отклонение в стоимости материальных ценностей | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 19 | НДС по приобретенным ценностям |
19.1 НДС при приобретении ОС 19.2 НДС по приобретенным НМА 19.3 НДС по приобретенным МПЗ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 20 | Основное производство | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 21 | Полуфабрикаты собственного производства | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 23 | Вспомогательные производства | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 25 | Общепроизводственные расходы | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 26 | Общехозяйственные (управленческие) расходы | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 28 | Брак в производстве | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 29 | Обслуживающие производства и хозяйства | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 40 | Выпуск продукции (работ, услуг) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 41 | Товары |
41.1 Товары на складах 41.2 Товары в розничной торговле 41.3 Тара под товаром и порожняя 41.4 Покупные изделия |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 42 | Торговая наценка | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 43 | Готовая продукция | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 44 | Расходы на продажу (коммерческие расходы) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 45 | Товары отгруженные | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 46 | Выполненные этапы по незавершенным работам | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 50 | Касса |
50.1 Касса организации 50.2 Операционная касса 50.3 Денежные документы |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 51 | Расчетные счета | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 52 | Валютные счета | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 55 | Специальные счета в банках |
55.1 Аккредитивы 55.2 Чековые книжки 55.3 Депозиты 55.4 Электронные деньги |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 57 | Переводы в пути | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 58 | Финансовые вложения |
58.1 Паи и акции 58.2 Долговые ценные бумаги 58.3 Предоставленные займы 58.4 Вклады по договору простого товарищества |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 59 | Резервы под обесценение финансовых вложений | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 63 | Резервы по сомнительным долгам | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | По видам кредитов и займов | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | По видам кредитов и займов | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | По видам налогов и сборов | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 68.аг | НДС при исполнении обязанностей налогового агента |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 75 | Расчеты с учредителями |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 77 | Отложенные налоговые обязательства | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 79 | Внутрихозяйственные расчеты |
79.1 Расчеты по выделенному имуществу 79.2 Расчеты по текущим операциям 79.3 Расчеты по договору доверительного управления имуществом |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 80 | Уставный капитал | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 81 | Собственные акции (доли) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 82 | Резервный капитал | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 83 | Добавочный капитал | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 86 | Целевое финансирование | По видам финансирования | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 90 | Продажи |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 91 | Прочие доходы и расходы |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 94 | Недостачи и потери от порчи ценностей | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 96 | Резервы предстоящих расходов | По видам резервов | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 97 | Расходы будущих периодов | По видам расходов | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 98 | Доходы будущих периодов |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 99 | Прибыли и убытки | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 001 | Арендованные основные средства | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 002 | Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 003 | Материалы, принятые в переработку | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 004 | Товары, принятые на комиссию | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 005 | Оборудование, принятое для монтажа | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 006 | Бланки строгой отчетности | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 007 | Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 008 | Обеспечения обязательств и платежей полученные | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 009 | Обеспечения обязательств и платежей выданные | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 010 | Износ основных средств | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 011 | Основные средства, сданные в аренду | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 012 | Малоценные основные средства |
В Инструкции по применению плана счетов есть характеристики каждого счета, а также корреспонденции счетов между собой.
Эксперты рекомендуют на 2023 год завести два новых счета — для единого налогового платежа и объединенных страховых взносов.
Чтобы отражать операции с единым налоговым счетом откройте к счету 68 субсчет «Единый налоговый счет». Старые субсчета по налогам исключать из плана не нужно, на них по прежнему следует отражать начисления.
Страховые взносы, которые компании уплачивают в ФНС, с 2023 года получили единую базу и тариф для расчета. Для учета взносов откройте к счету 69 новый субсчет для взносов по единому тарифу. Закрывать прежние субсчета также не рекомендуем, так как они могут пригодиться при проверках периодов до 2023 года.
Для взносов на травматизм правила не меняются, они учитываются на прежнем субсчете отдельно от взносов на ОПС, ОМС и ОСС по ВНиМ.
.png)
Субъекты малого бизнеса, которые ведут упрощенный учет, могут сократить количество счетов в рабочем плане. Рекомендации по разработке рабочего плана счетов для СМП, утверждены Приказом Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н. Они не обязательны к применению, но подсказывают, как можно обобщать информацию и несколько упрощать учет. Малому бизнесу предлагают:
- Вести учет производственных запасов на счете 10 «Материалы» и не использовать счета 07, 11, 15 и 16.
- Вести учет затрат по производству и продаже на счете 20 «Основное производство» и не пользоваться счетами 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44.
- Вести учет готовой продукции и товаров на счете 41 «Товары» вместо счетов 41, 43, 45.
- Вести учет дебиторской и кредиторской задолженности на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» вместо счетов 62, 71, 73, 75, 76, 79.
- Вести учет денежных средств в банке на счете 51 «Расчетные счета» вместо счетов 51, 52, 55, 57.
- Вести учет капитала на счете 80 «Уставный капитал» вместо счетов 80, 81, 82, 83.
- Учитывать финансовые результаты на счете 99 «Прибыли и убытки» вместо счетов 90, 91, 99.
Если вы уменьшаете количество счетов, к ним желательно открыть субсчета, чтобы упростить аналитику. Например, если вы ведете учет финансовых результатов только на счете 99, то чтобы определить остаток по нему, который и будет финансовым результатом периода, надо открыть хотя бы три субсчета для заменяемых счетов. А к заменяемым счетам надо дополнительно открыть субсчета второго порядка.
На сайте Контур.Бухгалтерии вы можете бесплатно скачать рабочий план счетов бухгалтерского баланса на 2023 год.
Скачать план счетов на 2023 год
Вы зарегистрировали организацию не больше 3 месяцев назад? Или только планируете открыть ООО? Тогда мы дарим вам 3 месяца работы в Контур.Бухгалтерии — дружелюбном онлайн-сервисе для расчета зарплаты, уплаты налогов и сдачи отчетности через интернет.
Взять подарок