Налоговая декларация усн 2021 бланк скачать excel

Содержание

Содержание

1.

Декларация по УСН за 2021 год: срок сдачи

2.

Какой заполнять бланк за 2021 год (скачать)

3.

Состав декларации УСН и что заполнять

4.

Примеры заполнения декларации по УСН для ИП за 2021 год

5.

Общие правила заполнения декларации УСН

6.

Заполнения титульного листа

7.

Заполнение Раздела 1.1

8.

Заполнение раздела 1.2

9.

Заполнение раздела 2.1.1

10.

Заполнение раздела 2.1.2

11.

Заполнение Раздела 2.2

12.

Заполнение раздела 3

Наш телеграм

ИП, применявшие в 2021 г. упрощенную систему налогообложения, должны сдать в 2022 г. декларацию по УСН за 2021 г. Причем даже отсутствие доходов в 2021 г. или применение нулевой ставки налога при УСН не освобождает от этой обязанности.В этой статье представлена методичка, которая поможет разобраться, как правильно выглядит образец заполнения декларации по УСН за 2021 год для ИП, чтобы не было претензий при сдаче в налоговую. Это пошаговая инструкция с основными правилами и порядком, как заполнить декларацию по упрощённой системе налогообложения, а также пример заполнения декларации за 2021 год для ИП «доходы» и “доходы минус расходы”.

Срок сдачи де­кла­ра­ции по УСН раз­ный для ор­га­ни­за­ций и ИП (п. 1 ст. 346.19, подп. 1, 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ):

• ор­га­ни­за­ции долж­ны сдать де­кла­ра­цию по УСН 2021 не позд­нее 31.03.2022;
• ИП долж­ны сдать де­кла­ра­цию по УСН 2021 не позд­нее 4 мая 2022 г.

Какой заполнять бланк за 2021 год (скачать)

С 20 марта 2021 года действует приказ ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958, который утвердил новую форму декларации по УСН (КНД 1152017), а также порядок её заполнения и электронный формат сдачи в налоговую. Именно этот бланк в 2022 году нужно представить ИП в качестве декларации по УСН за 2021 год. Мы можете скачать его в формате Excel для заполнения.

Состав декларации УСН и что заполнять

Декларация по упрощённой системе для ИП за 2021 год состоит из первого листа и шести разделов:

ЧАСТЬ	НАЗВАНИЕ
Первый лист	Титульный
Раздел 1.1	Сумма налога/авансового платежа (объект «доходы»), к уплате (уменьшению) по данным налогоплательщика
Раздел 1.2	Сумма налога/авансового платежа (объект «доходы минус расходы») и минимального налога к уплате (уменьшению) по данным налогоплательщика
Раздел 2.1.1	Расчет налога (объект «доходы»)
Раздел 2.1.2	Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей налог/авансовый платеж (объект «доходы»), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода
Раздел 2.2	Расчет налога и минимального налога (объект «доходы, уменьшенные на расходы»)
Раздел 3	Отчет о целевом использовании имущества (в т. ч. денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования

Сразу скажем, что этот бланк заполняют и упрощенцы с объектом «доходы», и с объектом «доходы минус расходы».

При объекте «доходы» заполняют титульный лист, разделы 1.1 и 2.1.1 (а также разд. 2.1.2 при уплате торгового сбора в Москве и разд. 3 при получении целевых средств).

При объекте «доходы минус расходы» – титульный лист, разделы 1.2 и 2.2 (а также разд. 3 в случае получения целевых средств).

Кроме того, для правильного заполнения декларации по УСН за 2021 год очень важна последовательность заполнения её разделов. Причём она никак не связана с их нумерацией. Какую последовательность нужно соблюдать для объекта “доходы” и “доходы минус расходы” смотрите в КонсультантПлюс:

Декларацию по УСН за 2021 с объектом “доходы” заполните в такой последовательности… (читать далее).

Примеры заполнения декларации по УСН для ИП за 2021 год

Оформив бесплатный демодоступ к системе Консультант плюс, вы можете посмотреть образец заполнения декларации по УСН для ИП 2021:

• при объекте «доходы» – здесь;
• про объекте «доходы за вычетом расходов» – здесь.

Далее рассмотрим порядок заполнения каждой из частей отчётности по УСН за 2021 год ИП. Но сначала общие требования к оформлению декларации.

Общие правила заполнения декларации УСН

Рубли, копейки и другие показатели

Все значения стоимостных показателей ИП указывают в полных рублях:

• менее 50 копеек (0,5 единицы) – отбрасывают;
• 50 копеек и более – округляют до полного рубля.

Поля заполняют значениями текстовых, числовых, кодовых показателей слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

При заполнении полей на компьютере значения числовых показателей выравнивают по правому (последнему) знакоместу.

Текст заполняют ЗАГЛАВНЫМИ ПЕЧАТНЫМИ символами.

В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляют прочерк. Это прямая линия посередине знакомест по всей длине поля.

Если для указания какого-либо показателя не нужно заполнять все знакоместа соответствующего поля, в остальных в правой части поля проставляют прочерк.

ПРИМЕР

При указании организацией 10-значного ИНН в этом поле из 12 знакомест показатель заполняют следующим образом:

«7722002117– ».

При сдаче декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке допустимо отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений показателей не должны изменяться.

Для печати – шрифт Courier New 16 – 18 пунктов.

Нумерация страниц

Страницы декларации имеют сквозную нумерацию с титульного листа и вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов.

Порядковый номер страницы записывают в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

Номер страницы (поле «Стр.»), имеющий 3 знакоместа, записывают, например, так: для первой страницы – «001», для десятой страницы – «010».

Цвет чернил

При заполнении используют чернила черного, фиолетового или синего цвета.

Недопустимы:

• исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
• двусторонняя печать на бумажном носителе и скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя.

Заполнения титульного листа

При заполнении титульного листа необходимо указать:

РЕКВИЗИТ	КАК ЗАПОЛНЯТЬ
ИНН КПП	Который присвоен тем налоговым органом, в который сдаёте декларацию. Заполняют в верхней части каждой страницы Для ИП ИНН и КПП по месту нахождения указывают согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе.
Номер корректировки	При сдаче: первичной декларации – «0–»; уточненной – указывают номер корректировки (например, 1–, 2– и т. д.). Есть ли специальный порядок заполнения уточнённой декларации по УСН за 2021 год, смотрите в КонсультантПлюс: Уточненную декларацию подайте обязательно, если в первичной у вас занижен налог к уплате из-за ошибки или неполного отражения сведений. Читать полностью.
Налоговый период	За который представляете декларацию. Берут из Приложения № 1 к Порядку: 34 – календарный год; 50 – последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации/закрытии ИП; 95 – последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения; 96 – последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности, в т. ч. в отношении которой применялась упрощёнка.
Отчетный год	За который заполняете декларацию
Представляется в налоговый орган (код)	Код ИФНС, в который сдаёте декларацию, согласно документам о постановке на учет в налоговом органе (свидетельство)
По месту нахождения (учета) (код)	Код места сдачи декларации в налоговый орган по месту учета налогоплательщика. Берут из Приложения № 2 к Порядку: 120 – по месту жительства ИП; 210 – по месту нахождения российской организации; 215 – по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком.
Налогоплательщик	Полное наименование: для организации – в соответствии с ее учредительными документами (в т. ч. на латинице); для ИП – построчно полностью Ф.И.О. (отчество при наличии) индивидуального предпринимателя.
Код вида экономической деятельности	Берут из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности – ОКВЭД2
Код формы реорганизации (ликвидации)	Берут из Приложения № 3 к Порядку: 1 – преобразование; 2 – слияние; 3 – разделение; 5 – присоединение; 6 – разделение с одновременным присоединением; 0 – ликвидация.
ИНН/КПП реорганизованной организации	Соответственно ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения. Если декларация сдаётся не за реорганизованную организацию, ставят прочерки.
Номер контактного телефона налогоплательщика	Нет специальных требований
Количество страниц	На которых составлена декларация
Количество листов подтверждающих документов или их копий	Включают документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя (в случае сдачи представителем налогоплательщика), приложенных к декларации
Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю	В случае подтверждения: руководителем или ИП – «1»; представителем налогоплательщика – «2»; При сдаче декларации организацией в поле «фамилия, имя, отчество полностью»: построчно полностью фамилия, имя, отчество руководителя; его личная подпись; дата подписания. ИП ставит только подпись и дату. При сдаче представителем – физлицом: построчно полностью Ф.И.О. представителя; личная подпись представителя; дата подписания. При сдаче представителем – юрлицом: построчно полностью Ф.И.О. физлица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в декларации. В поле «наименование организации – представителя налогоплательщика» указывают: наименование юрлица – представителя налогоплательщика; подпись лица, сведения о котором указаны в поле «фамилия, имя, отчество полностью»; дату подписания. В поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» – вид документа, подтверждающего полномочия представителя (обычно это доверенность).

Как видно, предприниматели заполняют титул с учётом ряда нюансов. Все особенности, как ИП заполнить титульный лист в декларации по УСН, смотрите в КонсультантПлюс:

Титульный лист заполните так же, как это делают организации, но с учетом следующего (разд. III Порядка заполнения декларации по УСН): … (читать далее).

Заполнение Раздела 1.1

Заполняют только при объекте налогообложения «доходы».

СТРОКА	КАК ЗАПОЛНЯТЬ
010, 030, 060, 090	Это код по ОКТМО муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования по месту нахождения организации (месту жительства ИП). При заполнении кода по ОКТМО из 8 знаков остальные три свободные знакоместа оформляют прочерками. Например, для ОКТМО 12445698 записывают «12445698—». По строке 010 заполняют обязательно, а по строкам 030, 060 и 090 – только при смене места нахождения организации (места жительства ИП). Если налогоплательщик не менял место постановки на учет в налоговом органе, по строкам 030, 060 и 090 ставят прочерки.
020	См. формулу на бланке декларации УСН. В дополнение к суммам уменьшения можно уменьшить авансовый платеж за 1 квартал на торговый сбор, уплаченный в течение 1 квартала. Показатель указывают, если его значение больше или равно нулю.
040	См. формулу на бланке декларации УСН. В дополнение к суммам уменьшения можно уменьшить авансовый платеж за полугодие на торговый сбор, уплаченный в течение полугода. Указывают, если значение больше или равно нулю.
050	См. формулу на бланке декларации УСН. Заполняют при отрицательной разнице между авансовым платежом за полугодие и авансом за 1 квартал.
070	См. формулу на бланке декларации УСН. В дополнение к суммам уменьшения можно уменьшить авансовый платеж за 9 месяцев на торговый сбор, уплаченный в течение 9 месяцев. Указывают, если значение больше или равно нулю.
080	См. формулу на бланке декларации УСН. Заполняют при отрицательной разнице между авансовым платежом за 9 месяцев и суммой ранее исчисленных авансовых платежей по налогу.
100	С учетом ранее исчисленных авансовых платежей. В дополнение к суммам уменьшения можно уменьшить авансовый платеж за налоговый период на торговый сбор, уплаченный в течение этого периода. Указывают, если значение больше или равно нулю.
110	Указывают при отрицательной разнице между налогом за налоговый период и ранее исчисленными авансовыми платежами.

Не забудьте в конце раздела 1.1 подтвердить достоверность и полноту сведений подписью и датой.

Заполнение раздела 1.2

Заполняют только с объектом доходы, уменьшенные на расходы.

СТРОКА	КАК ЗАПОЛНЯТЬ
010, 030, 060, 090	Код по ОКТМО по месту нахождения организации (по месту жительства ИП). Порядок заполнения смотрите выше для раздела 1.1.
020	См. формулу на бланке декларации УСН.
040	См. формулу на бланке декларации УСН.
050	См. формулу на бланке декларации УСН. Заполняют при отрицательной разнице между авансовым платежом за полугодие и им же за 1 квартал.
070	Определяют путем уменьшения суммы исчисленного авансового платежа по налогу за 9 месяцев. См. формулу на бланке декларации УСН. Данный показатель указывают, если его значение больше или равно нулю.
080	См. формулу на бланке декларации УСН. Заполняют при отрицательной разнице между авансовым платежом за 9 месяцев и суммой ранее исчисленных авансов.
100	С учетом ранее исчисленных авансовых платежей. См. формулу на бланке декларации УСН. Указывают, если значение больше или равно нулю и значение показателя по строке 273 раздела 2.2 больше или равно строке 280 раздела 2.2.
110	См. формулу на бланке декларации УСН.
120	См. формулу на бланке декларации УСН. Если минимальный налог к уплате за налоговый период (стр. 280 разд. 2.2) меньше авансовых платежей по строкам 020, 040, 070 раздела 1.2 за вычетом авансов к уменьшению по строкам 050 и 080 раздела 1.2, по строке 120 проставляют прочерк.

Если по итогам налогового периода минимальный налог (стр. 280 разд. 2.2) больше исчисленного в общем порядке налога за налоговый период (стр. 273 разд. 2.2), возникает обязанность уплатить минимальный налог по УСН (1% от полученных доходов – стр. 213 разд. 2.2).

Не забудьте в конце раздела 1.2 подтвердить достоверность и полноту сведений подписью и датой.

Заполнение раздела 2.1.1

Раздел 2.1.1 заполняют только упрощенцы с объектом «доходы».

СТРОКА	КАК ЗАПОЛНЯТЬ
102	Одно из двух значений: 1 – налогоплательщик (организация или ИП), производящий выплаты и иные вознаграждения физлицам; 2 – ИП, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
110 – 113	Порядок определения доходов установлен ст. 346.15 НК РФ. При прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, и при утрате права на упрощёнку показатель за последний отчетный период по строкам 110, 111 и 112 повторяют по строке 113.
120 – 123	Ставка налога, установленная ст. 346.20 НК РФ. При прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, и при утрате права на упрощёнку показатель за последний отчетный период по строкам 120, 121 и 122 повторяют по строке 123.
130	Сумма авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания 1 квартала. См. формулу на бланке декларации УСН.
131	Сумма авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. См. формулу на бланке декларации УСН.
132	Сумма авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания 9 месяцев. См. формулу на бланке декларации УСН.
133	Сумма налога исходя из ставки и налоговой базы (полученных доходов), определяемой нарастающим итогом с начала налогового периода до его окончания. См. формулу на бланке декларации УСН. При прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, и при утрате права на упрощёнку показатель за последний отчетный период по строкам 130, 131 и 132 повторяют по строке 133.
140 – 143	См. формулы на бланке декларации УСН. ИП «доходы», не производящий выплаты и иные вознаграждения физлицам (по коду строки 102 указан признак «2») отражает по строкам 140-143 сумму уплаченных страховых взносов в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере, уменьшающую налог (авансовые платежи). На данных ИП не распространяется ограничение в виде 50% от суммы исчисленного налога (авансового платежа). Сумма страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде и относящихся к нему по строкам 140-143 не должна быть больше исчисленного налога (авансовых платежей) по строкам 130-133. При прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, и при утрате права на упрощёнку показатель за последний отчетный период по строкам 140, 141 и 142 повторяют по строке 143.

Иногда необходимо заполнить и сдать так называемую нулевую декларацию по УСН – когда нет показателей, которые нужно в ней отразить. Например, потому, что вы не вели деятельность. Как заполнить нулевку по УСН, узнайте из КонсультантПлюс:

Если такую декларацию не сдать, то вас могут оштрафовать и заблокировать счета, даже несмотря на то, что налога к уплате нет и бюджет не пострадал.

Смотреть готовое решение полностью.

Заполнение раздела 2.1.2

Заполняют при объекте «доходы» только в случае ведения видов предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор (гл. 33 НК РФ).

СТРОКА	КАК ЗАПОЛНЯТЬ
110 – 143	Заполняют как строки 110-113, 120-123, 130-133, 140-143 раздела 2.1.1. См. формулы на бланке декларации УСН. По строкам 110-143 раздела 2.1.1 указывают показатели только по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор. Значения строк 110-143 раздела 2.1.2 включают в значения строки 110-143 раздела 2.1.1. В случае ведения только вида предпринимательской деятельности, в отношении которого уплачивается торговый сбор, значения строк 110-143 раздела 2.1.2 повторяют по строкам 110-143 раздела 2.1.1.
150 – 153	Нарастающим итогом сумма торгового сбора, фактически уплаченная в течение налогового (отчетного) периода.
160 – 163	Сумма уплаченного торгового сбора, уменьшающая налог (авансовый платеж), исчисленный за налоговый (отчетный) период. См. формулы на бланке декларации УСН. Если налог (авансовый платеж) за налоговый (отчетный) период (стр. 130-133 разд. 2.1.2), уменьшенный на страховые взносы, выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности и платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования (стр. 140-143 разд. 2.1.2), меньше фактически уплаченной в налоговом (отчетном периоде) суммы торгового сбора (стр. 150-153 разд. 2.1.2), то значения по строкам 160-163 раздела 2.1.2 – это разница, соответственно, строк 130-133 раздела 2.1.2 и строк 140-143 раздела 2.1.2. Если налог (авансовый платеж) за налоговый (отчетный) период (стр. 130-133 разд. 2.1.2), уменьшенный на страховые взносы, выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности и платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования (стр. 140-143 разд. 2.1.2), больше или равен фактически уплаченной в налоговом (отчетном периоде) суммы торгового сбора (стр. 150-153 разд. 2.1.2), то значения по строкам 160-163 раздела 2.1.2 соответственно равны строкам 150-153 раздела 2.1.2. При этом сумма уплаченного торгового сбора, уменьшающая налог (авансовый платеж), исчисленная за налоговый (отчетный период) по строкам 160-163, не может быть больше налога (авансовых платежей), (стр. 130-133 разд. 2.1.1), уменьшенной на страховые взносы, выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности и платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования (стр. 140-143 разд. 2.1.1). При прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, и при утрате права на упрощёнку показатель за последний отчетный период по строкам 160, 161 и 162 повторяют по строке 163.

Заполнение Раздела 2.2

Заполняют только налогоплательщики с объектом доходы, уменьшенные на расходы.

СТРОКИ	КАК ЗАПОЛНЯТЬ
210 – 213	Указывают суммы полученных доходов нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, налоговый период (год). Порядок определения доходов установлен ст. 346.15 НК РФ. При прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, и при утрате права на упрощёнку показатель за последний отчетный период (строки 210, 211 и 212) повторяют по строке 213.
220 – 223	Суммы расходов нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, налоговый период (год). Порядок определения расходов установлен ст. 346.16 НК РФ. При исчислении налоговой базы можно включить в расходы разницу между суммой уплаченного минимального налога и налога, исчисленного в общем порядке, за предыдущий период. При прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, и при утрате права на упрощёнку показатель за последний отчетный период (строки 220, 221 и 222) повторяют по строке 223.
230	Сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом периоде, уменьшающая базу за налоговый период.
240	Налоговая база для исчисления авансового платежа за 1 квартал. См. формулу на бланке декларации УСН.
241	Налоговая база для авансового платежа за полугодие. См. формулу на бланке декларации УСН.
242	Налоговая база для авансового платежа за 9 месяцев. См. формулу на бланке декларации УСН.
243	Налоговая база для исчисления налога за налоговый период. См. формулу на бланке декларации УСН. При прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, и при утрате права на упрощёнку показатель за последний отчетный период строки 243 равен показателю за последний отчетный период строк 240, 241, 242, уменьшенному на сумму убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом периоде по строке 230. Если убыток предыдущих налоговых периодов, на которую уменьшаете налоговую базу, равен налоговой базе за истекший налоговый период, строка 243 равна нулю.
250	Сумма убытка, полученного за 1 квартал. См. формулу на бланке декларации УСН.
251	Сумма убытка за полугодие. См. формулу на бланке декларации УСН.
252	Сумма убытка, полученного за 9 месяцев. См. формулу на бланке декларации УСН.
253	Сумма убытка за налоговый период. См. формулу на бланке декларации УСН. При прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, и при утрате права на упрощёнку показатель за последний отчетный период строк 250, 251 и 252 повторяют по строке 253.
260 – 263	Действующая в отчетном (налоговом) периоде ставка налога – 15%. Либо ставка, установленная законом региона. При прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, и при утрате права на упрощёнку показатель за последний отчетный период строк 260, 261 и 262 повторяют по строке 263.
270	Сумма авансового платежа исходя из ставки налога и налоговой базы, определяемой нарастающим с начала налогового периода до окончания 1 квартала. См. формулу на бланке декларации УСН. При получении за 1 квартал убытков – ставят прочерк.
271	Сумма авансового платежа исходя из ставки налога и налоговой базы, определяемой нарастающим с начала налогового периода до окончания полугодия. См. формулу на бланке декларации УСН. При получении за полугодие убытков – прочерк.
272	Сумма авансового платежа исходя из ставки налога и налоговой базы, определяемой нарастающим с начала налогового периода до окончания 9 месяцев. См. формулу на бланке декларации УСН. При получении за 9 месяцев убытков – прочерк.
273	Сумма налога исходя из ставки и налоговой базы, определяемой нарастающим с начала налогового периода до его окончания. См. формулу на бланке декларации УСН. При получении по итогам налогового периода убытков – прочерк. При прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, и при утрате права на упрощёнку показатель за последний отчетный период строк 270, 271 и 272 повторяют по строке 273.
280	Сумма исчисленного за налоговый период минимального налога. См. формулу на бланке декларации УСН.

Если ваши расходы превысили полученный доход, имеет место убыток. Как заполнить декларацию по УСН, если получен убыток, разобрано в КонсультантПлюс:

Ваши доходы и расходы, сумму полученного убытка отразите в разд. 2.2. В нем рассчитайте платежи за каждый отчетный (налоговый) период. Затем на его основе заполните разд. 1.2.

Читать консультацию целиком.

Заполнение раздела 3

Заполняют налогоплательщики, получившие:

• средства целевого финансирования;
• целевые поступления;
• другие средства, указанные в п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ.

В раздел 3 не включают субсидии автономным учреждениям.

Исходя из видов полученных целевых средств выбирают соответствующие им наименования и коды. Их берут из Приложения № 5 к Порядку и переносят в графу 1.

ВИД ПОЛУЧЕННЫХ ЦЕЛЕВЫХ СРЕДСТВ	КОД ДЛЯ ГРАФЫ 1
Целевое финансирование в виде:
грантов	010
инвестиций, полученных при проведении инвестиционных конкурсов (торгов) в порядке, установленном законодательством РФ	020
инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения, при условии использования их в течение одного календарного года с момента получения	030
средств дольщиков и (или) инвесторов, аккумулированных на счетах организации-застройщика	040
средств, полученных из фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике», на осуществление конкретных научных, научно-технических программ и проектов, инновационных проектов	060
средств, поступивших на формирование фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных в соответствии с этим ФЗ	070
средств, получаемых медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в системе обязательного медицинского страхования, за оказание медицинских услуг застрахованным лицам от страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование этих лиц	110
средств собственников помещений в многоквартирных домах, поступающих на счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ собственников жилья, жилищных, жилищно-строительных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций, а также на счета специализированных некоммерческих организаций, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов	112
Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности:
взносы учредителей (участников, членов)	120
доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров	130
пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации	140
отчисления на формирование в установленном ст. 324 НК РФ порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативам или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами	141
целевые поступления на формирование фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике»	150
имущество, имущественные права, переходящие некоммерческим организациям по завещанию в порядке наследования	160
средства, предоставленные на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций из:
федерального бюджета;	170
бюджетов субъектов Российской Федерации;	171
местных бюджетов;	172
бюджетов государственных внебюджетных фондов	173
средства и иное имущество, имущественные права, полученные на осуществление благотворительной деятельности	180
поступления от собственников созданным ими учреждениям	220
средства, поступившие профсоюзным организациям в соответствии с коллективными договорами (соглашениями) на проведение профсоюзными организациями социально-культурных и других мероприятий, предусмотренных их уставной деятельностью	260
средства, полученные структурными организациями Общероссийской общественно-государственной организации «Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту России» (ДОСААФ России):
от федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области обороны;	270
другого органа исполнительной власти (кроме указанного по коду 270) по генеральному договору	271
целевые отчисления от организаций, входящих в структуру ДОСААФ России, используемые в соответствии с учредительными документами на подготовку в соответствии с законодательством Российской Федерации граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотическое воспитание молодежи, развитие авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта	280
средства, полученные некоммерческими организациями безвозмездно на обеспечение ведения уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью, от созданных ими в соответствии с законодательством Российской Федерации структурных подразделений (отделений), являющихся налогоплательщиками (далее – структурные подразделения (отделения), перечисленные структурными подразделениями (отделениями) за счет целевых поступлений, поступивших им на содержание и ведение уставной деятельности	281
средства, полученные структурными подразделениями (отделениями) от создавших их в соответствии с законодательством Российской Федерации некоммерческих организаций, перечисленные некоммерческими организациями за счет целевых поступлений, полученных ими на содержание и ведение уставной деятельности	282
имущество (включая денежные средства) и (или) имущественные права, которые получены религиозными организациями на осуществление уставной деятельности	290
денежные средства, недвижимое имущество, ценные бумаги, полученные некоммерческими организациями на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций»	321
денежные средства, полученные некоммерческими организациями – собственниками целевого капитала от управляющих компаний, осуществляющих доверительное управление имуществом, составляющим целевой капитал, в соответствии с указанным ФЗ	322
денежные средства, полученные некоммерческими организациями от специализированных организаций управления целевым капиталом в соответствии с указанным ФЗ	323
имущественные права в виде права безвозмездного пользования государственным и муниципальным имуществом, полученные по решениям органов государственной власти и органов местного самоуправления некоммерческими организациями на ведение ими уставной деятельности	324
Средства и иное имущество, полученные в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом от 04.05.1999 № 95-ФЗ «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации»	340
Основные средства и нематериальные активы, безвозмездно полученные в соответствии с международными договорами Российской Федерации, а также в соответствии с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемые для производственных целей	350
Имущество, полученное государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти	360
Имущество, безвозмездно полученное государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности	380
Основные средства, полученные организациями, входящими в структуру ДОСААФ России (при передаче их между двумя и более организациями, входящими в структуру ДОСААФ России), использованные на подготовку граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотическое воспитание молодежи, развитие авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта в соответствии с законодательством Российской Федерации	390
Средства и иное имущество, полученные унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа	400
Имущество (включая денежные средства) и (или) имущественные права, полученные религиозной организацией в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения	410
Иные полученные целевые средства, не учитываемые при определении налоговой базы в соответствии со ст. 251 НК РФ	500

В Раздел 3 переносят данные предыдущего налогового периода по полученным, но не использованным целевым средствам:

• срок использования которых не истек;
• по которым нет срока использования.

При этом:

• в графе 2 указывают дату поступления целевых средств на счета или в кассу либо дату получения имущества (работ, услуг), имеющих срок использования;
• в графе 3 – размер средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не истек, а также неиспользованных целевых средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 6 за предыдущий налоговый период.

Далее приводят данные о целевых средствах, полученных в налоговом периоде, за который заполняют раздел 3.

Графы 2 и 5 заполняют:

• благотворительные организации;
• некоммерческие организации – при получении целевых средств, предоставленных передающей стороной с указанием срока использования;
• коммерческие организации – получившие средства целевого финансирования согласно п. 1 ст. 251 НК РФ, по которым установлен срок использования.

Указанные в графе 7 доходы включают во внереализационные в момент, когда получатель фактически использовал их не по целевому назначению (нарушил условия получения).

По строке «Итого по отчету» указывают итоговые суммы по соответствующим графам 3, 4, 6 и 7.

• Предыдущая запись

• Следующая запись

Организации и ИП на упрощенке отправляют декларацию по УСН, чтобы отчитаться перед ИФНС за налоговый период. Ее сдают независимо от объекта налогообложения, финансового результата за календарный год, основного вида деятельности и других характеристик.

Кто обязан отчитываться

Итоговая декларация по упрощенной системе налогообложения — отчет, который сдают все налогоплательщики на УСН. Причем статус плательщика не играет никакой роли: заполнять НД на упрощенке обязаны как организации, в том числе некоммерческие, так и индивидуальные предприниматели.

Может пригодиться: все отчеты ООО и ИП на УСН

Отметим, что объект обложения не влияет на обязанность отчитываться. Субъекты, выбравшие систему «доходы», заполняют и сдают декларацию в те же сроки, что и плательщики, выбравшие систему «доходы минус расходы». Но для каждой группы субъектов чиновники предусмотрели индивидуальные правила того, как заполняется отчетная форма.

У пользователей скачать бесплатно программу для декларации УСН с официального сайта ИФНС в 2023 г. не получится. Отчет заполняют в бухгалтерской программе налогоплательщика, на бланках в формате pdf и excel или в личном кабинете на сайте ФНС. Но для скачивания доступна другая налоговая программа — Tester: ее используют для логического контроля перед отправкой отчетности в ИФНС.

Какой бланк использовать

С отчетности за 2021 год применяется новый бланк по КНД 1152017. Вы сможете скачать бесплатно бланк декларации УСН за 2022 год в xls ниже. Этот бланк декларации и инструкция по его заполнению утверждены Приказом ФНС № ЕД-7-3/958@ от 25.12.2020. А вот с отчетности за 2023 год надо применять новый бланк декларации по упрощенке (Приказ ФНС № ЕД-7-3/1036@ от 01.11.2022).

И индивидуальные предприниматели, и организации на упрощенке используют КНД 1152017. Документ передают в ФНС по месту регистрации налогоплательщика.

С 2023 года и организации, и ИП платят налог по упрощенке в составе единого налогового платежа. В связи с переходом на ЕНП поменяли сроки уплаты налога. Организации перечисляют годовой платеж по УСН до 28 марта следующего года, ИП — до 28 апреля.

Отчет заполняют ежегодно, но по УСНО предусмотрены авансовые платежи, причем уплачивать их придется ежеквартально. С 2023 года изменили и срок перечисления аванса по упрощенке — 28-ое число месяца, следующего за отчетным кварталом. Если налогоплательщик неверно исчислит авансовый платеж либо перечислит деньги в бюджет с опозданием, налоговики применят санкции.

Особенности заполнения

Порядок заполнения документа зависит от выбранного объекта налогообложения:

Объект	Что заполнять
«Доходы»	Титульный лист Раздел № 1.1 Раздел № 2.1 Раздел № 2.1.1 заполняется в обязательном порядке, а № 2.1.2 обязателен к заполнению, если субъект уплачивает торговый сбор по видам деятельности. Раздел № 3 (при использовании целевого финансирования — п. 1 и п. 2 ст. 251 НК РФ)
«Доходы минус расходы»	Титульный лист. Раздел № 1.2 Раздел № 2.2 Раздел № 3 (при использовании целевого финансирования — п. 1 и п. 2 ст. 251 НК РФ)

Пошаговая инструкция: как заполнить налоговую декларацию 2022 ИП (УСН)

Когда сдавать

Сроки сдачи налоговой отчетности по упрощенке зависят от категории налогоплательщика. С 2023 года сроки сдачи отчета изменились:

• организации отчитываются до 25 марта года, следующего за отчетным;
• индивидуальные предприниматели отчитываются до 25 апреля года, следующего за отчетным.

Организации отчитываются за 2022 г. до 27.03.2023, поскольку 25.03.2023 выпадает на субботу. Индивидуальным предпринимателям надо отчитаться за 2022 г. до 25.04.2023.

Если субъект утратил право на применение упрощенного режима, то ему придется отчитаться раньше. Например, ИП принял решение о прекращении деятельности либо организация нарушила обязательные условия (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Срок сдачи в таком случае следующий:

• до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором налогоплательщик утратил право на применение УСНО;
• до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была прекращена деятельность на упрощенке, о чем было подано соответствующее уведомление в ИФНС.

Отчет сдают на бумажном носителе либо отправляют по защищенным каналам связи. При отправке в электронном виде отчетность следует подписать электронной подписью.

Вам в помощь образцы, бланки для скачивания

Евдокимова Наталья
Бухгалтер-эксперт

С 2017 года — автор и научный редактор электронных журналов по бухучету и налогообложению.
Но до этого времени вела бухгалтерский и налоговый учет в бюджетной сфере, в том числе как главбух.

Все статьи автора

Вам может быть интересно:

Внимание! С отчетности за 2023 год применяется форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в редакции Приказа ФНС России от 01.11.2022 N ЕД-7-3/1036@.

При этом ФНС России сообщает, что налоговым органам надлежит обеспечить прием представляемых с 3 апреля 2023 года (даты вступления Приказа ФНС России от 01.11.2022 N ЕД-7-3/1036@) налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2022 год как по форме без учета внесенных указанным приказом изменений, так и по форме в редакции указанного приказа.

Применяется — с отчетности за 2021 год

Утверждена — Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@

Срок сдачи:

— по общему правилу — организации — не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

— при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 НК РФ, указанная деятельность прекращена;

— при утрате права на применение упрощенной системы налогообложения — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 НК РФ налогоплательщик утратил право применять упрощенную систему налогообложения

Скачать форму налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения:

— в TIF (данный TIF-шаблон рекомендован ФНС России и размещен на сайте АО «ГНИВЦ» www.gnivc.ru)

— в PDF (данная машиночитаемая форма подготовлена на основании TIF-шаблона АО «ГНИВЦ» и доступна для заполнения в программе Adobe Reader (программа размещена на сайте www.adobe.com))

Образец заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения >>>

Материалы по заполнению налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения:

— Приказ ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@

— Готовое решение: Как организации заполнить декларацию по УСН

— Готовое решение: Как ИП заполнить декларацию по УСН за 2021 г. и последующие периоды

— Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по УСН при ликвидации организации и закрытии ИП

— Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по УСН при ликвидации автономного учреждения

— Готовое решение: Как заполнить декларацию по УСН, если получен убыток

— Готовое решение: Как заполнить декларацию по УСН при смене адреса

— Готовое решение: Как заполнить декларацию по УСН при отсутствии доходов

— Готовое решение: Уточненная декларация по УСН

— Готовое решение: Нулевая декларация по УСН

— «Годовой отчет — 2022» (под ред. В.И. Мещерякова) («Агентство бухгалтерской информации», 2022)

— «Годовой отчет. Упрощенная система налогообложения — 2022» (под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева) («БиТуБи», 2022)

— Статья: Декларация по УСНО — 2022 (Максимова А.С.) («Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2022, N 12)

— Статья: Отдельные вопросы представления отчетности за налоговый период — 2022 год (Галина Е.) («Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2022, N 12)

— Статья: Новая форма декларации по УСН за 2021 год: что нужно учесть (Кравченко И.В.) («Главная книга», 2022, N 2)

— Статья: Нулевая декларация по УСНО (Гусаров Д.Ю.) («Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2022, N 3)

— Статья: Декларация по УСНО за 2021 год: на что обратить внимание при ее заполнении? (Гришина О.П.) («Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 12)

— Статья: Декларация по УСНО — 2021 (Новикова С.Г.) («Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 10)

— Статья: Декларирование бюджетным и автономным учреждением полученных доходов (Новикова С.) («Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений», 2021, N 10)

— Статья: С 2021 года — новая декларация на УСНО (Сухов А.Б.) («Бухгалтер Крыма», 2021, N 3)

— Статья: Новая форма декларации по УСНО (Кораблева Н.) («Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 4)

Архивные формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения:

— налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, применявшаяся с отчетности за 2016 год до отчетности за 2021 год

— налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, применявшаяся с отчетности за 2014 год до отчетности за 2016 год

— налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, применявшаяся с отчетности за 2011 год до отчетности за 2014 год

— налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, применявшаяся с отчетности за 2009 год до отчетности за 2011 год

— налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, применявшаяся с отчетности за I квартал 2007 года до отчетности за 2009 год

—————————————-

Бланк декларации по УСН утвержден приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. Применяется при сдаче отчетности за 2021-2022 годы. Скачайте бесплатно бланк декларации по УСН, образец за 2022 год для определенной ситуации и заполните отчетность с учетом своих данных.

Вам поможет

Видео-инструкция по заполнению

На каком бланке сдавать декларацию по УСН за 2022 год?

Бланк декларации по УСН утвержден приказом ФНС №ЕД-7-3/958@ от 25.12.2020. Скачать бланк можно в начале данной статьи.

Лимиты по УСН на 2022 — 2023 годы

Лимит УСН на 2022 и на 2023 отчетные годы увеличен на коэффициент-дефлятор. Рассмотрим, превышение каких лимитов приведёт к слету с упрощенки.

Подробнее

Последние изменения коснулись титульного листа:

• изменился штрих-код: был – 0301 2017, стал – 0301 3014;
• не нужно указывать код ОКВЭД.

При заполнении разделов 2.1.1 и 2.2 необходимо выбрать признак, определяющий, применяются повышенные ставки или нет. Признак 2 проставляется в том случае, если:

• доходы находятся в диапазоне свыше 150 до 200 млн рублей за год;
• средняя численность – свыше 100 до 130 человек.

Порядок заполнения декларации по УСН

Как заполнить титульный лист?

Как и при сдаче декларации за предыдущие периоды, проставляются значения:

• при сдаче первичного отчета номер заполняется «000», соответственно по первой корректировке – «001», по второй – «002» и так далее;
• налоговый период «034» – годовая;
• период – 2022;
• номер ИФНС заполняется тот, куда представляется декларация;
• налогоплательщики, применяющие УСН, не относятся к категории крупнейших, поэтому код по месту учета будет «210»;
• наименование организации пишется полностью, как записано в уставе, предприниматель заполняет данные, указанные при регистрации в качестве ИП так же полностью, а не фамилию с инициалами;
• окошко ОКВЭД отсутствует.

Подтвердить достоверность сведений может руководитель компании (ИП) или прочее доверенное лицо. В последнем случае вносятся данные доверенности.

Какие данные понадобятся для заполнения декларации?

Бланк КУДиР


Посмотреть


Скачать

Основание для внесения данных декларации УСН за 2022 год – Книга учета доходов и расходов, являющаяся налоговым регистром для упрощенцев. Какие данные потребуются?

1. Выручка , которая формируется из доходов, полученных в результате реализации продукции собственного производства и покупных товаров плюс внереализационные  доходы, формирующиеся на основании КУДиР по УСН  
2. Если налогоплательщик применяет УСН, учитывая доходы и расходы, то понадобятся сведения о расходах, подтвержденных документально, которые также отражаются в КУДиР по УСН.
3. Налоговая ставка . Она зависит от выбранного объекта. При сдаче декларации за 2022 год нужно обратить внимание, есть ли превышение доходов свыше 150 до 200 млн рублей и средней численности свыше 100 до 130 человек.
4. Юридическим и физическим лицам, применяющим  УСН с объектом «Доходы», понадобятся данные о страховых взносах за сотрудников, уплаченных в 2022 году.

Декларация для налогоплательщиков, применяющих объект «Доходы»

В разделе о полученных доходах декларации УСН за 2022 в строке 101 указывается признак применения ставки налога в течение отчетного периода:

• признак 1 – обычная ставка в течение всего года;
• признак 2 – переход на более высокую ставку из-за завышенных показателей по доходу и численности.

В стр. 102 указывается код, означающий, имеет налогоплательщик наемных сотрудников или работает один.

• 1 – с наемными сотрудниками;
• 2 – без наемных сотрудников.

В стр. 110–113 указываются доходы, рассчитанные нарастающим итогом за весь отчетный период, в 120–123 – ставка упрощенного налога.

Стр. 124 заполняется теми, кто применяет пониженную налоговую ставку, установленную в субъектах, где зарегистрирован налогоплательщик.

Стр. 130–133 – суммы налога на упрощенной системе, 140–143 – страховые взносы, уплаченные в 2022 году.

Раздел 2.1.2 заполняют упрощенцы, зарегистрированные в Москве, где действует торговый сбор.

В разделе 1.1 содержится информация о сумме налога, который должен быть уплачен поквартально. В программе 1С этот раздел формируется автоматически после заполнения 2.1.1 и 2.1.2.

Как правильно заполнить УСН декларацию с объектом налогообложения «Доходы», мы рассказывали здесь.

Декларация для налогоплательщиков, применяющих объект «Доходы минус расходы» 

В отчете тоже появилась новая строка 201, в которой проставляется код в зависимости от того, применял налогоплательщик обычную или повышенную ставку:

• 1 – не применял;
• 2 – применял.

В стр. 210–213 показываются доходы за 2022 год, 220–223 – предназначены для отражения расходов за весь период. Стр. 230 предназначена для информации о полученных убытках прошлых лет. Их можно зачесть при исчислении налогооблагаемой базы.

Стр. 240–242 содержат информацию о налогооблагаемой базе поквартально, в 213 строке ставится годовая сумма по тому же показателю.

В строках 250–253 показывается полученный в результате хозяйственной деятельности убыток в разрезе кварталов. С 260 по 263 проставляются ставки налога. При применении пониженных, принятых в регионе налогоплательщика, основание указывается в 264 строке.

Стр. 270–273 предназначены для указания сумм рассчитанного налога исходя из доходов, расходов и ставки налога.

Стр. 280 показывает сумму минимального налога, равного 1 % от годового дохода, отраженного по строке 213. Если в итоге он получается больше исчисленного за год, то необходимо применить его.

Данные о начисленных суммах налога поквартально отражаются в разделе 1.2. В нем, помимо квартальных и годового показателей, имеется информация о минимальном налоге (1 % от дохода), который необходимо заплатить, если годовой показатель оказался меньше его.

Пошаговый алгоритм заполнения декларации УСН «доходы минус расходы» подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ к справочно-правовой системе и бесплатно переходите в Готовое решение.

Документ подписывается  руководителем, ИП, доверенным лицом (при наличии доверенности) , страницы нумеруются. Большинство налогоплательщиков сдают ее в электронном виде. Однако есть возможность представить ее на бумажном носителе или отправить ценным письмом с описью вложения, если численность сотрудников не превышает 100 человек.

Сроки сдачи декларации по УСН за 2022 год

Как мы уже отмечали в начале статьи, сроки сдачи декларации по УСН, начиная с 2023 года изменились на 25 марта для юрлиц и 25 апреля для ИП. Напомним, ранее юрлица отчитывались до 31 марта, а ИП до 30 апреля.

Если отчетная дата выпадает на выходной или нерабочий день, она сдвигается на следующую первую рабочую дату.  25.03.2023 — суббота. Следовательно, срок сдачи отчета для юрлиц смещается на 27.03.2023 года. Если налогоплательщик прекращает деятельность или утрачивает право применения УСН, то декларация сдается в следующем месяце, не позднее 25 числа.

Итоги

Бланк декларации по УСН утвержден приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. Упрощенцы с объектом «Доходы», а так же те, кто применяет объект «Доходы минус расходы» применяют один и тот же бланк, но разные разделы. Подтверждением показателей является книга доходов и расходов, которую нужно сдать в ФНС по запросу инспектора, проводящего камералку.

Налоговая декларация для ИП на УСН за 2021 год утверждена приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958.  

Заметно облегчить ведение налогового учета на УСН способен данный сервис. Рекомендуем попробовать минимизировать свои риски и сэкономить время.

В конце статьи расскажем, какие изменения в законодательстве привели к необходимости утвердить новую форму декларации УСН 2022 года.

В нашей сегодняшней публикации мы рассмотрим порядок заполнения налоговой декларации для ИП на УСН с объектами налогообложения «доходы» и «доходы минус расходы».

В нижней части страницы читатель может скачать бланк налоговой декларации для ИП на УСН за 2021 год.

Когда и как подавать декларацию по УСН?

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, налоговым периодом является календарный год. ИП предоставляют отчетность в налоговую инспекцию за прошедший налоговый период в такие сроки:

• ИП — до 30 апреля;
• ООО — не позднее 31 марта.
• в случае закрытия ИП или ликвидации организации декларацию по УСН необходимо сдать в срок до 25 числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором была прекращена деятельность.

Налоговая декларация ИП на УСН в 2022 году за 2021 год подается в ФНС по месту постановки на учет индивидуального предпринимателя (организации).

Декларацию по УСН в ФНС можно подавать тремя способами:

1. Обратившись лично или через представителя в налоговую инспекцию.
2. Отправив декларацию по почте.
3. В электронном виде через интернет посредством специализированных сервисов (или через сайт ФНС).

* — Если среднесписочная численность сотрудников превышает 100 человек, декларацию примут только в электронном виде. 

Налоговая декларация для ИП на УСН за 2021 в 2022 году: основные правила

Основные правила оформления налоговой декларации по УСН следующие:

1. Для подачи декларации по УСН в 2022 году используют форму, утвержденную приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958.
2. Если листы декларации не содержат никаких данных, их нет необходимости включать состав декларации, и нумеровать отчет надо без них.
3. В пустых ячейках ставятся прочерки.
4. Финансовые данные указывают с округлением (копейки округляют до целого рубля).
5. Исправления в документе не допускаются.
6. Листы декларации нельзя скреплять, чтобы не повредить бумажные носители.
7. После заполнения все листы нужно пронумеровать (001, 002).
8. Декларацию можно заполнять вручную (печатными заглавными буквами, используя ручку темного цвета) и на компьютере.

Инструкция по заполнению налоговой декларации по УСН

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, выбирают объект налогообложения — «доходы» (6%) или «доходы минус расходы» (15%). 6% и 15% это максимальные ставки налога для упрощенной системы. С 2015 года местные власти самостоятельно принимают решения о выборе размера налоговых ставок. Исходя из этого, расчет налога необходимо производить от ставок, действующих в вашем регионе. От выбранного объекта налогообложения зависит и порядок заполнения налоговой декларации.

Рассмотрим, как заполняется налоговая декларация ИП по УСН в 2022 году за 2021 год в зависимости от выбранного объекта налогообложения.

При использовании УСН–доходы, необходимо заполнять и сдавать следующие листы декларации – «Титульный лист», разделы: 1.1, 2.1.1 и 2.1.2 (при уплате торгового сбора).

При использовании УСН–доходы минус расходы, требуется заполнить и сдать: «Титульный лист», раздел 1.2 и 2.2.

Раздел 3 заполняют те налогоплательщики УСН, которые имеют целевые финансирования.

Особенность при заполнении граф с авансовыми платежами заключается в том, что в них необходимо записать суммы, причитающиеся к уплате, в каждом отчетном периоде, а не фактически оплаченные суммы.

Изначально заполняется раздел 2, а затем раздел 1.

1. Налоговая декларация УСН — «доходы» (ставка 6%)

При ставке 6% («УСН-доходы») порядок заполнения декларации будет следующий:

Декларацию УСН – «доходы» рекомендуется заполнять в обратном порядке — сначала заполняется раздел № 2.1.1, затем — раздел № 1.1, и в конце — титульный лист декларации.

Раздел 1.2 ИП, применяющие УСН – «доходы», не заполняют. 

Дело в том, что раздел 1.1 содержит обобщающую информацию и заполняется на основании данных из раздела 2.1. 

Заполнение Раздела 2.1.1:

Вверху указать ИНН, КПП (при его наличии). ИП не имеют КПП, поэтому ставят прочерк.

Строка 102 – указать есть ли у ИП наемные работники в отчетном годе:

• «1» — имеются наемные работники;
• «2» — ИП не применял наемный труд.

Заполнение Раздела 2.1: 

• Строки 110, 111, 112, 113 заполняются на основании данных, содержащихся в Книге учета доходов;
• Строка 110: доход за 1 квартал;
• Строка 111: доход за первое полугодие (суммы доходов с 1.01 по 30.06);
• Строка 112: доход за девять месяцев (суммы доходов с 1.01 по 30.09);
• Строка 113: доход за 12 месяцев календарного года (с 1.01 по 31.12);
• Строка 120: ставка налога УСН доходы – максимальная 6%.

Напомним, что цифры начинаем писать с первой левой клетки, копейки округляем по правилам арифметики – до 50 копеек в сторону уменьшения, с 50 копеек в сторону увеличения. В незаполненных клеточках проставляем прочерки. 

Строки 130, 131, 132, 133 заполняются путем применения налоговой ставки при УСН доходы. Максимальная ставка 6%, но местными властями отдельных регионов она с 2015 года может быть снижена. 

• Строка 130: данные строки 110 умножаем на налоговую ставку 6% или менее %;
• Строка 131: данные строки 111 умножаем на налоговую ставку 6% или менее %;
• Строка 132: данные строки 112 умножаем на налоговую ставку 6% или менее %;
• Строка 133: данные строки 113 умножаем на налоговую ставку 6% или менее %.

Эти строки также заполняются без копеек с применением округления до целых рублей.

Строки 140,141,142,143 заполняются на основании уплаченных сумм фиксированных страховых взносов в ПФР и ФФОМС за ИП. Взносы, рассчитанные с превышения 300 тыс. рублей, в случае их уплаты в данных периодах, так же записываются в эти строки. 

• Строка 140: сумма фиксированных взносов уплаченных с 01.01 по 31.03;
• Строка 141: сумма фиксированных взносов уплаченных с 01.01 по 30.06;
• Строка 142: сумма фиксированных взносов уплаченных с 01.01 по 30.09;
• Строка 143: сумма фиксированных взносов уплаченных с 01.01 по 31.12.

При полученных небольших доходах, если сумма взносов больше чем сумма рассчитанного авансового платежа УСН или годового платежа УСН, то суммы превышения у Вас нет. 

Если Вы ИП с наемными работниками, то по строкам 140,141,142,143 записываете половину значений, указанных в строках 130,131,132,133 – соответственно. 

Раздел 2.1 заполнен. 

Заполнение Раздела 1.1: 

Используем данные заполненного раздела 2,1. 

001 — объект налогообложения «1». 

010, 030, 060, 090 «код ОКТМО» — вписывается код по ОКТМО муниципального образования, по месту жительства индивидуального предпринимателя. Для этих строк отводится 11 ячеек, если код ОКТМО имеет восемь цифр, то в ячейках справа проставляются прочерки. Например, 11111111- — — . 

Еще одна особенность заполнения этих ячеек состоит в том, что строка 010 заполняется обязательно, а если налогоплательщик не менял место постановки на учет в течение года, то в строках 030, 060, 090 ставятся прочерки. 

Далее заполняем декларацию в зависимости от того, является ли ИП плательщиком торгового сбора:

Для плательщиков торгового сбора:

строка 130 (из раздела 2.1.1) – строка 140 (из раздела 2.1.1) – строка 160 (из раздела 2.1.2), в случае полученного результата больше нуля, укажите эту сумму.

Для не плательщиков торгового сбора:

строка 130 – строка 140, по аналогии с плательщиками торгового сбора при результате больше нуля, укажите эту сумму.

Для плательщиков торгового сбора:

Строка 040 — строка 131 (из раздела 2.1.1) – строка 141 (из раздела 2.1.1) – строка 161 (из раздела 2.1.2) – строка 020, в случае полученного результата больше нуля, укажите эту сумму. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 050

Для не плательщиков торгового сбора:

Строка 040 — строка 131 – строка 141 – строка 020, в случае полученного результата больше нуля, укажите эту сумму. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 050.

Строка 050 — для всех. Заполняется значением из предыдущей строки 040. Если значение в ней получилось меньше нуля, ставятся прочерки.

Для плательщиков торгового сбора:

Строка 070 — строка 132 (из раздела 2.1.1) – строка 142 (из раздела 2.1.1) – строка 162 (из раздела 2.1.2) – строка 020 – строка 040 + строка 050, в случае полученного результата больше нуля, укажите эту сумму.

При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 080.

Для не плательщиков торгового сбора:

Строка 070 — строка 132 – строка 142 – строка 020 – строка 040 + строка 050 в случае полученного результата больше нуля, то укажите эту сумму.

При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 080.

Строка 080 — для всех. Заполняется значением из предыдущей строки 070, если значение в ней получилось меньше нуля, ставятся прочерки.

Для плательщиков торгового сбора:

Строка 100 — строка 133 (из раздела 2.1.1) – строка 143 (из раздела 2.1.1) – строка 163 (из раздела 2.1.2) – строка 020 – строка 040 + строка 050 – строка 070 + строка 080, в случае полученного результата больше нуля, укажите эту сумму.

При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 110.

Для не плательщиков торгового сбора:

Строка «100» — строка 133 – строка 143 – строка 020 – строка 040 + строка 050 – строка 070 + строка 080, в случае полученного результата больше нуля, укажите эту сумму.

При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 110.

Если разница отрицательна, то ее пишем по строке 110 (без минуса). Наличие цифры в строке 110 говорит о том, что есть переплата. 

В этом случае необходимо произвести сверки с налоговым органом и при обоюдном подтверждении факта переплаты имеется два варианта использования излишне уплаченных сумм: 

1. Сумму переплаты можно зачесть в счет будущих платежей (п. 4 ст. 78 НК РФ).
2. Сумму переплаты налоговая может возвратить на расчетный счет. (п. 6 ст. 78 НК РФ). 

Второй вариант приемлем, если у предпринимателя нет задолженностей по другим видам платежей в налоговый орган. Например, если у предпринимателя имеется задолженность по не уплате штрафа, пени или другим налогам и сборам, то ФНС самостоятельно зачтет переплату налога по УСН в счет других долгов перед бюджетом. (п.5 ст.78 НК РФ).

Раздел 1.1 заполнен.

Заполнение титульного листа декларации по УСН

Титульный лист декларации по УСН должен содержать такие сведения и реквизиты:

• ИНН/КПП (у ИП КПП нет, поэтому ставятся прочерки в соответствующих клеточках);
• номер корректировки — «0» — если декларация сдается первый раз в отчетном периоде. Если Вы сдали первый раз декларацию УСН с ошибкой, и необходимо сдать корректирующую декларацию, то в ней Вы должны указать 1- — —;
• отчётный период — 34 (полный календарный год) и 50 (неполный календарный год) при закрытии ИП или ликвидации (реорганизации) организации; «95» — в связи с переходом на другой режим налогообложения; «96» — при прекращении деятельности УСН;
• год, за который оформляется отчет;
• код ИФНС;
• код по месту нахождения — 120 для ИП; 210 для организаций;
• ФИО (для ИП) и наименование (для ООО);
• основной вид деятельности (по ОКВЭД). 
  
• контактный телефон;
• количество страниц в декларации.

Помимо этого, в специальном блоке для удостоверения предоставленной информации, прописываются ФИО предпринимателя (налогоплательщика), дата и печать.

При подаче документов посредником, данные подтверждаются его подписью. В этой ситуации указываются реквизиты доверенности.

Заполнение Раздела 2.1.2. для плательщиков торгового сбора.

Раздел 2.1.2 состоит из двух листов. Первый лист заполняется идентично разделу 2.1.1.

Первый лист раздела 2.1.2:

Строки 110 – 113. Указывается сумма доходов нарастающим итогом от вида деятельности УСН, в отношении которого установлен торговый сбор. Если вы не занимаетесь кроме торговой деятельности, больше не чем, то продублируйте доходы, указанные в разделе 2.1.1.:

• строка «110» — укажите сумму доходов за первый квартал;
• строка «111» — укажите сумму доходов за полугодие (сумма за первый и второй квартал);
• строка «112» — укажите сумму доходов за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал);
• строка «113» — укажите сумму доходов за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).

Строки 130 – 133. Рассчитывается и указывается произведение суммы дохода и ставки налога из раздела 2.1.1 за соответствующий период:

• строка «130»- рассчитайте и укажите авансовый платеж за первый квартал: строка 110 x строку 120 раздела 2.1.1 / 100;
• строка «131» -рассчитайте и укажите авансовый платеж за полугодие: строка 111 x строку 121 раздела 2.1.1 / 100;
• строка «132». Рассчитайте и укажите авансовый платеж за 9 месяцев: строка 112 x строку 122 раздела 2.1.1 / 100;
• строка «133». Рассчитайте и укажите налог за год: строка 113 x строку 123 раздела 2.1.1 / 100.

Строки 140 – 143. Указываются нарастающим итогом суммы налоговых вычетов, уменьшающие рассчитанные выше авансовые платежи и налог:

• строка «140». Укажите сумму налогового вычета за первый квартал;
• строка «141». Укажите сумму налогового вычета за полугодие (сумма за первый и второй квартал);
• строка «142». Укажите сумму налогового вычета за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал);
• строка «143». Укажите сумму налогового вычета за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).

Обратите внимание, если вы производили выплаты физическим лицам (в строке 102 у Вас указан «1»), то по закону вы не можете уменьшить авансовые платежи и налог УСН более чем наполовину. Поэтому в данном случае вам придется проследить за тем, чтобы: строка 140 не была больше строки 130 / 2; строка 141 не была больше строки 131 / 2; строка 142 не была больше строки 132 / 2; строка 143 не была больше строки 133 / 2.

Так как ИП, не производившие выплаты физическим лицам, (в строке 102 указали «2») могут уменьшить авансовые платежи и налог полностью, то строки 140 – 143 могут быть равны (но не превышать) строкам 130 – 133 соответственно (если хватит суммы вычета).

Второй лист раздела 2.1.2

Строки 150-153. Указываются нарастающим итогом суммы фактически уплаченного торгового сбора за соответствующий период:

• строка «150». Укажите сумму торгового сбора, уплаченную за первый квартал (сумма за первый и второй квартал);
• строка «151». Укажите сумму торгового сбора, уплаченную за полугодие (сумма за первый, второй и третий квартал);
• строка «152». Укажите сумму торгового сбора, уплаченную за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал);
• строка «153». Укажите сумму торгового сбора, уплаченную за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).

Строки 160-163. Указываются суммы уплаченного торгового сбора, уменьшающие рассчитанные выше авансовые платежи и налог:

• строка «160» – проверьте условие: результат строки 130 (данного раздела) – строки 140 (данного раздела) должен быть меньше строки 150, а также должен быть меньше или равен результату строки 130 (из раздела 2.1.1) – строки 140 (из раздела 2.1.1). Если условие работает, то укажите результат строки 130 (данного раздела) – строки 140 (данного раздела), в противном случае просто укажите строку 150;
• строка «161» –  проверьте условие: результат строки 131 (данного раздела) – строки 141 (данного раздела) должен быть меньше строки 151, а также должен быть меньше или равен результату строки 131 (из раздела 2.1.1) – строки 141 (из раздела 2.1.1). Если условие работает, то укажите результат строки 131 (данного раздела) – строки 141 (данного раздела), в противном случае просто укажите строку 151;
• строка «162» – проверьте условие: результат строки 132 (данного раздела) – строки 142 (данного раздела) должен быть меньше строки 152, а также должен быть меньше или равен результату строки 132 (из раздела 2.1.1) – строки 142 (из раздела 2.1.1). Если условие работает, то укажите результат строки 132 (данного раздела) – строки 142 (данного раздела), в противном случае просто укажите строку 152;
• строка «163» – проверьте условие: результат строки 133 (данного раздела) – строки 143 (данного раздела) должен быть меньше строки 153, а также должен быть меньше или равен результату строки 133 (из раздела 2.1.1) – строки 143 (из раздела 2.1.1). Если условие работает, то укажите результат строки 133 (данного раздела) – строки 143 (данного раздела), в противном случае просто укажите строку 153.

Раздел 2.1.2. для плательщиков торгового сбора заполнен.

Заполняем Раздел 2.2. для плательщиков доходы минус расходы

Строки 210-213 – отражают сумму доходов нарастающим итогом:

• строка «210» – укажите сумму доходов за первый квартал;
• строка «211» – укажите сумму доходов за полугодие (сумма за первый и второй квартал);
• строка «212» – укажите сумму доходов за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал);
• строка «213» – укажите сумму доходов за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).

Строки 220-223 – отражают сумму расходов нарастающим итогом, в том числе разницу между минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, уплаченную в предыдущие годы:

• строка «220» – укажите сумму расходов за первый квартал;
• строка «221» – укажите сумму расходов за полугодие (сумма за первый и второй квартал);
• строка «222» – укажите сумму расходов за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал);
• строка «223» – укажите сумму расходов за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).

Строка «230» – отражает убыток за предыдущие годы, но при этом указанные выше доходы должны превышать расходы по итогам отчетного года.

Строки 240–243 – отражают налоговую базу в каждом периоде – разница между доходами и расходами:

• строка «240» = строка 210 – строка 220 = сумме налоговой базы за первый квартал. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерк, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 250;
• строка «241» = строка 211 – строка 221 = сумме налоговой базы за полугодие. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерк, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 251;
• строка «242» = строка 212 – строка 222 = сумма налоговой базы за 9 месяцев. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 252; 
• строка «243» = строка 213 – строка 223 – строка 230 = сумма налоговой базы за год. При нулевом значении данной строки ставится «0». При отрицательном значении в данной строке необходимо поставить прочерк, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 252.

Строки 250 – 253 – отражают суммы убытков, если какие-либо из строк 240-243 оказались отрицательными:

• строка «250» = строке 240 (без знака минус), если оно получилось отрицательным;
• строка «251» = строке 241 (без знака минус), если оно получилось отрицательным;
• строка «252» = строке 242 (без знака минус), если оно получилось отрицательным;
• строка «253»= строке 243 (без знака минус), если оно получилось отрицательным.

Строки 260 – 263 – отражают ставку налога по отчетному (налоговому) периоду, действующую в вашем регионе. Максимальная ставка 15%, минимальная 5%, данные ставки утверждают местные власти вашего региона.

Строки 270 – 273 – произведение налоговой базы за соответствующий период и ставки налога. Если в строках 240 – 243 прочерки, то в соответствующих им строках 270 – 273 тоже нужно поставить прочерки:

• строка «270» = строка 240 x строку 260 : 100 и укажите авансовый платеж за первый квартал;
• строка «271» = строка 241 x строку 261 : 100 и укажите авансовый платеж за полугодие;
• строка «272» = строка 242 x строку 262 : 100 и укажите авансовый платеж за 9 месяцев;
• строка «273» = строка 243 x строку 263 : 100 и укажите налог за год.

Строка «280» = строка 213 x 1 / 100 и укажите минимальный налог. Строку 280 нужно заполнить, даже если по итогам года вы не обязаны уплачивать минимальный налог.

Заполняем Раздел 1.2 для налогоплательщиков УСН «Доходы минус расходы».

Строка «010», строка «030», строка «060», строка «090» – указать код ОКТМО места жительства ИП или места нахождения (юридического адреса) ООО.

В обязательном порядке должна быть заполнена только строка 110. Строки 030, 060 и 090 заполняются, если в течение года предприниматель менял свое место жительство либо организация меняла свое местонахождение. В противном случае в них ставятся прочерки.

Строка «020» = значение из строки 270.

Строка «040» = строка 271 – строка 020 и укажите сумму авансового платежа за полугодие. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерк, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 050.

Строка «080» = строке 070, если значение в ней получилось меньше нуля, поставить прочерк.

Строка «100» = строка 273 – строка 020 – строка 040 + строка 050 – строка 070 + строка 080 и укажите сумму налога за год. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерк, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 110.

Строка «110» = строке 100, если значение в ней получилось меньше нуля, иначе ставятся прочерки.

Строка «120» – заполняется, если значение строки 280 получилось больше значения строки 273 = строка 280 – строка 020 – строка 040 + строка 050 – строка 070 + строка 080. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерк, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 110. Это значит, что в счет минимального налога вы засчитываете уплаченные авансовые платежи. В этом случае необходимо предоставить в ИФНС заявление в произвольной форме о зачете, к заявлению необходимо приложить копии документов, подтверждающих оплату авансовых платежей.

Раздел 1.2 для налогоплательщиков УСН «Доходы минус расходы» заполнен.

Новая форма декларации УСН 2022 года

Все вышеперечисленные объяснения остаются в силе при заполнении новой формы декларации, доступной к заполнению с 20 марта 2021 года. Однако, как обещали ранее, вернем ваше внимание к изменениям в новой форме декларации УСН, утвержденной приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958:

1. В разделах 2.1.1 при объекте «доходы» и разделе 2.2 при объекте «доходы минус расходы» нужно заполнить два новых реквизита о ставках налога на УСН.

В поле «Код признака применения налоговой ставки» нужно указать «1» или «2». Код «1» укажет, что предприниматель в течение всего налогового периода считал налог и авансовые платежи по стандартной ставке 6 или 15 процентов либо по пониженной региональной ставке. Код «2» должны указывать организации и ИП, которые применяли повышенные ставки 8 или 20 процентов. К ИП, применяющим повышенные ставки, относятся те у них выполняется хотя бы одно или оба условия:

• доходы превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн.;
• средняя численность работников превысила 100 человек но не превысила 130 человек.

и при этом не хотят отказываться от УСН в пользу ОСНО.

2. Поле «Обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта «Российской Федерации» предназначено для показателя из двух частей. Первая часть –семизначный код из Приложения №5 к порядку заполнения декларации. Он укажет, как именно регионы снизили ставку:

• дифференцировали ставки в зависимости от категории налогоплательщика  – от 1 до 6 процентов  при объекте «доходы» или от 5 до 15 процентов при объекте «доходы минус расходы»;
• снизили ставки в Крыму и Севастополе для всех и отдельных категорий налогоплательщиков;
• установили нулевую ставку для зарегистрированных впервые ИП.

Вторая часть показателя – это номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ. Для каждого из реквизитов отведено четыре знакоместа, они заполняются слева направо. Если в реквизите меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями. Например, если налоговая ставка в пределах от 1 до 6 процентов установлена подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта РФ, нужно указать 3462010/0002000315.1 

Пояснения по внесению изменений взяты из письма ФНС от 02.02.2021 № СД-4-3/1135.

По этой ссылке доступен для скачивания бланк декларации УСН, действующий с 20 марта 2021 года:

Особенности декларации УСН за 2022 год для пострадавших от пандемии отраслей

2020-2021 годы – период пандемии, которая добавила особенностей при заполнении декларации УСН за 2021 год. Перечислим их:

1. Если в регионе ввели пониженную ставку с начала 2021 года, укажите в декларации новую ставку и рассчитайте по ней авансы с I квартала.

2. Пострадавшие компании не платят аванс за II квартал, но в декларации указывают не ноль, а рассчитанную сумму к уплате.

3. В доходы по УСН включите полученную субсидию на дезинфекцию, а субсидию на зарплату в доходах не учитывайте.

4. Не учитывайте в декларации выданную зарплату и прочие расходы, которые оплатили за счет субсидии на зарплату. Учтите в декларации маски, санитайзеры и другие расходы на профилактику COVID, даже если оплатили их за счет субсидии на дезинфекцию.

5. Взносы за апрель — июнь не включайте в вычеты или расходы, если вас освободили от взносов за II квартал как пострадавший бизнес.

Штраф за не вовремя предоставленную декларацию по налогу УСН в 2022 году

Приведем пример расчета штрафа за несвоевременно сданную налоговую декларацию.

ИП Кондратьев работает на УСН. Декларацию по налогу на УСН за истекший 2021 год он представил 9 июля 2022 года. Налог по декларации – 74 300 руб., авансовые платежи, перечисленные в бюджет за год, – 20 000 руб. Срок уплаты налога для предпринимателей – не позднее 30 апреля. По состоянию на эту дату ИП Кондратьев перечислил в бюджет 40 000 руб. без учета авансовых платежей.

Поскольку крайний срок декларации по налогу на упрощенке – 30 апреля следующего года, просрочка составляет 70 дней. Штраф рассчитывается за каждый полный или неполный месяц опоздания, то есть за три месяца:

3 мес. × (74 300 руб. – 20 000 руб. – 40 000 руб.) × 5% = 2145 руб.

Скачать бланк налоговой декларации УСН за 2021 год в 2022 году

По ссылкам ниже вы можете скачать образец заполнения декларации для ИП на УСН за 2021год в 2022 году и бланк этого документа в Excel:

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства, актуальными на 16.12.2021

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Комментарии