Кудир патент скачать бланк excel

Перейти к содержимому

Мобилизованным лицам и организациям, в которых мобилизованное лицо на дату его призыва является единственным учредителем (участником) организации и одновременно осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа, продлены сроки представления отдельных форм налоговой отчетности.

Применяется — с 1 января 2013 года

Утверждена — Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н

Скачать форму книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения:

— в MS-Excel

Образец заполнения книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения >>>

Материалы по заполнению книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения:

— Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н

— Статья: «Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН» (3-е издание, переработанное и дополненное) (Толмачев И.А.) (под ред. Т.В. Гороховой) («ГроссМедиа», «РОСБУХ», 2017)

— Статья: Все об индивидуальном предпринимателе (8-е издание, переработанное и дополненное) (Филина Ф.Н., Толмачев И.А.) (под ред. Т.В. Гороховой) («ГроссМедиа», «РОСБУХ», 2017)

— Статья: Новые Книги учета для УСН и патента (Егоркина О.) («Арсенал предпринимателя», 2013, N 3)

—————————————-

Из нашей сегодняшней публикации читатель сможет узнать, что такое книга учета доходов на патенте, как ее вести заполнять. В нижней части страницы размещена ссылка, по которой читатели могут скачать книгу доходов на патенте.

Патент выдается на каждый вид деятельности отдельно. Соответственно по каждому патенту предприниматель обязан вести отдельную книгу учета доходов.

Форма книги учета доходов на патенте 2022 года, порядок ее ведения, утверждены Приказом Минфина РФ № 135 н от 22.10.2012 года.

Книга доходов ИП на патенте — порядок ведения

Предприниматели на всех системах налогообложения, в том числе на ПСН, освобождены от ведения бухгалтерского учета. Налоговый учет ведут на общих основаниях. Именно для этого и необходима Книга учета доходов для ИП на патенте. 

В книге учета доходов на патенте в хронологическом порядке, на основе первичных документов (приходных кассовых ордеров, бланков строгой отчетности, кассовых чеков) записываются все действия предпринимателя, приносящие доход. Учет расходов при патентной системе не ведется, следовательно, и собирать документы по расходам не имеет смысла.

Не смотря на то, что при ПСН размер дохода не влияет на стоимость патента, тем не менее, необходимо сохранять все первичные документы. При ПСН устанавливается максимально допустимый размер годового дохода, и в случае его превышения ИП теряет право применять патентную систему налогообложения. В 2022 году, так же как и в 2021 году предельный размер годового дохода составляет 60 000 000 рублей.

Если предельный размер дохода в течение календарного года будет превышен, то ИП утрачивает право применять ПСН. После наступления такого случая, ИП  будет должен работать на УСН, ЕСХН или ОСНО, в зависимости от того с какой из налоговых систем ИП совмещает ПСН. Вернуться к патентной системе возможно будет только в следующем календарном году. 

Книга учета доходов на патенте может вестись как в бумажном варианте, так и в электронном. В случае если вы ведете данную книгу в электронном виде, то после окончания налогового периода, т. е. после окончания срока действия патента, ее необходимо распечатать, прошить, пронумеровать и скрепить печатью, а в случае отсутствия печати — подписью предпринимателя.

Данные о количестве листов в книге фиксируются на последней ее странице.

Приказом, утверждающим порядок ведения книги, разрешено исправление допущенных ошибок. Оно должно быть мотивировано, подкреплено документально и подтверждено подписью предпринимателя с указанием даты исправления. В случае наличия у предпринимателя печати, необходимо в месте устранения ошибки поставит печать.

Порядок определения и признания доходов при действии патента установлены Налоговым Кодексом РФ, а именно статьей 346.53 п.п. 2–5.

Учитывать в книге доходы, полученные от видов предпринимательства, налогообложение которых осуществляется в соответствии с другими режимами, не надо.

Если используется два налоговых режима – к примеру, УСН и ПСН, то необходимо вести две разных книги для разделения учета хозяйственных операций. 

При совмещении режимов налогообложения необходимо порядок раздельного учета закрепить в учетной политике. Образец учетной политики на 2022 год при ведении раздельного учета на ПСН и УСН можно скачать по кнопке:

Если ИП осуществляет деятельность только по патенту составлять учетную политику нет необходимости.

Рассмотрим, что предоставляет собой КУДиР на ПСН в 2021 году. Согласно приложения 4 приказа Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, раздел I книги включает в себя четыре графы.

В графах 1–3 записываются реквизиты первичных документов (дата, номер), подтверждающих совершение хозяйственной операции, и содержание самой операции.

В графе 4 записывается размер доходов, полученных от того вида деятельности, который указан в патенте. При этом другие доходы, полученные от видов деятельности, не подпадающих под ПСН, сюда не вносятся. При совмещении ПСН и УСН (ЕСХН, ОСНО) необходимо вести раздельный учет, а, следовательно, раздельные КУДиР. Скачать КУДир для ИП на УСН.

Все операции отражаются в книге кассовым способом – порядок фиксации доходов определен в п. 2 ст. 346.53, то есть, по мере их, так сказать, производства. Получили деньги (наличные или безналичные) отразите их в КУДиР.

На каждый новый срок, на который получен патент, заводится новая Книга учета (п. 1.4 приложения 4 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н). Если предприниматель получает новый патент вместо старого, формируется новая КУДиР.

Использование льготного периода (два года), при работе по нулевой ставке на ПСН, не отменяет обязательного заполнения КУДиР на патенте.

Изменения в 2022 году

Федеральным законом от 18 июля 2019 г. N 176-ФЗ, вступление которого в силу произошло 1 января 2020 года, для регионов появилась возможность определять и объединять в группы(подгруппы) отдельные виды деятельности и выдавать для таких групп один патент. Следовательно, КУДиР можно будет вести одну на всю группу видов деятельности, а не отдельно по каждому виду. Например, конкретный регион может объединить бытовые услуги, которые относятся к строительству:

• строительство жилых и нежилых зданий;
• строительство инженерных коммуникаций для водоснабжения и водоотведения, газоснабжения;
• производство электромонтажных работ и т. д.

Выдать на эту группу один патент, рассчитав единый потенциально возможный доход и определить стоимость патента не по каждому виду деятельности, а в целом по всей группе. Для этой группы необходимо будет вести учет доходов в одной КУДиР. Но такое действие с КУДиР будет возможно, только если местные власти примут соответствующий закон.

Следовательно, в различных регионах в зависимости от решений местных властей будет зависеть, сколько КУДиР необходимо вести – одну по общей группе или несколько по каждой группе в отдельности.

Регистрировать книгу учета доходов ИП, применяющих патентную систему налогообложения, в налоговой инспекции не нужно.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ВЕДЕНИЯ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ НА ПАТЕНТЕ

Если ИП, применяющий патентную систему налогообложения, не ведет книгу учета доходов, к нему будет применена налоговая ответственность по статье 120 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа для предпринимателя составит:

• 10 000 руб. – если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода; 
• 30 000 руб. – если нарушение было допущено в течение нескольких налоговых периодов.

В связи с отменой с 2021 года ЕНВД добавлен ряд новых видов предпринимательской деятельности, доступных при работе на ПСН.

В сфере услуг:

• стоянка для транспорта;
• уход за домашними животными;
• вспашка огородов и распиловка дров для населения.

Ремонт:

• игрушек и подобных им изделий;
• туристического и спортивного оборудования;
• очков;
• сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.

Работы:

• граверные по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий (по заказу населения);
• сборка очков;
• изготовление и печать визиток, пригласительных на семейные торжества;
• помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков;
• изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения.

Помимо этих видов деятельности, утвержденных на федеральном уровне, местным властям дано право на свое усмотрение позволять применять ПСН при др.видах деятельности.

Перечень видов деятельности для применения ПСН опубликован в ст.346.43 НК РФ. Региональные власти наделены правом выбирать из этого списка любые виды деятельности, дополнив их новыми направлениями из ОКВЭД-2 или ОКПД, если они не запрещены пунктом 6, этой же статьи НК РФ.
Нельзя выдавать патент по следующим видам деятельности:

• по производству подакцизных товаров, добыче и продаже полезных ископаемых;
• по розничной торговле через объекты стационарной торговой сети при площади зала более 150 м²;
• по общественному питанию с площадью зала обслуживания более 150 м²;
• по оптовой торговле, а также торговле по договорам поставки;
• по перевозке грузов и пассажиров, если для этого у ИП  имеется более 20 автомобилей;

ИП, осуществляющие свою деятельность в сфере общепита и розничной торговли, применявшие ЕНВД до 2021 года, смогут безболезненно перейти на ПСН с 2021 года и продолжать работу на ПСН в 2022 году. В НК РФ внесена поправка в части повышения “порога” площади для розничной торговли и общепита при ПСН.

Ранее магазины и кафе с площадью торгового зала или зала обслуживания более 50 кв. метров не могли купить патент. Теперь это условие изменили, и оформить патент можно, если эта площадь не превышает 150 кв. метров.

Скачать книгу доходов на патенте

Книгу учета доходов индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность на патентной системе налогообложения можно скачать по следующей кнопке:

Статья отредактирована в соответствии с действующим законодательством 24.12.2021

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Комментарии

Перейти к содержанию

Индивидуальные предприниматели ведут книгу учета доходов и расходов. А вот организации не обязаны вести книгу. Форма и порядок заполнения КУДиР зависит от применяемой системы налогообложения.

Кто ведет КУДиР

Индивидуальные предприниматели обязаны вести КУДиР. ИП ведут книгу независимо от того, какой налоговый режим они применяют:

• на ОСНО;
• на УСН с любым объектом налогообложения;
• на ПСН;
• на ЕСХН.

Организации на УСН тоже обязаны вести книгу. А вот компаниям на ОСНО книга учета доходов и расходов не требуется. Не нужна КУДиР и организациям на ЕСХН: они ведут учет показателей для расчета налоговой базы по ЕСХН и суммы налога на основании данных бухучета (п. 8 ст. 346.5 НК РФ).

Общие требования КУДиР для всех налоговых режимов

Каждый год открывается новый документ. В конце года КУДиР распечатывают, прошивают, нумеруют страницы, указывают их общее количество и удостоверяют подписью ИП.

Все сведения записываются в хронологическом порядке на основании первичных документов кассовым методом — только после оплаты первички. КУДиР хранят 5 лет (п. 38 перечня из Приказа Росархива № 236 от 20.12.2019). А по требованию НК РФ, первичные документы бухгалтерского и налогового учетов, по которым делают записи, хранят 5 лет (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).

КУДиР для ИП на ОСНО

Форма и порядок заполнения книги для ИП на ОСНО утвержден совместным Приказом Минфина № 86н и МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002. Предприниматели на общей системе обязаны отражать доходы и расходы от предпринимательской деятельности для расчета НДФЛ (п. 2 ст. 54 НК РФ, п. 2 порядка из приказа Минфина и МНС).

ИП вправе разработать собственную форму КУДиР и согласовывать ее с налоговым органом, если это необходимо из-за специфики деятельности или для предпринимателя действует освобождение от НДС.

Книга доходов и расходов для ИП на ОСНО состоит из страницы со сведениями об ИП, содержания и 6 разделов:

1. Учет доходов и расходов.
2. Расчет амортизации основных средств.
3. Расчет для продолжения начисления амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам.
4. Расчет амортизации нематериальных активов.
5. Расчет начислений и выплат в виде оплаты труда и удержанных налогов.
6. Определение налогооблагаемой базы.

Для этих разделов разработаны таблицы, заполнять их надо отдельно по каждому виду деятельности.

На листе «Сведения об индивидуальном предпринимателе» указываются регистрационные данные ИП, его банковские счета, номера лицензий, номера кассовых аппаратов, виды предпринимательской деятельности, место осуществления деятельности, телефоны. В содержании перечисляют все заполненные таблицы с указанием номеров страниц. В 6.1 отражаются сводные данные, по которым заполняется доходная декларация.

КУДиР для ИП на УСН

Все плательщики на УСН — и ИП, и организации — ведут книгу учета доходов и расходов. Объект налогообложения не имеет значения (ст. 346.24 НК РФ). Форма и порядок заполнения КУДиР для УСН приведены в Приказе Минфина № 135н от 22.10.2012 (приложения № 1, 2).

Учетный регистр состоит из титульного листа и 5 разделов:

1. Доходы и расходы.
2. Расчет затрат на приобретение ОС и НМА, учитываемых при определении налоговой базы.
3. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговою базу по УСН.
4. Расходы, уменьшающие сумму исчисленного УСН.
5. Сумма торгового сбора, уменьшающая налог по УСН.

На титульном листе указывают наименование ИП, ИНН, объект налогообложения, реквизиты банковского счета и налоговый период.

В разделе 1 в хронологическом порядке по мере поступления платежей от контрагентов записывают доходные суммы. Здесь поквартально отражают поступления и затраты. А графу 5 этого раздела заполняют только при УСН с объектом налогообложения «Д минус Р». Квартальные показатели суммируются нарастающим итогом, и на основании полученного результата определяют налогооблагаемую базу для УСН.

Разделы 2 и 3 заполняются только при УСН «Д минус Р».

Раздел 4 заполняется только при объекте налогообложения «Д» и показывают уплаченные страховые взносы и прочее, определяемое п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Суммы из раздела 4 уменьшают сумму начисленного УСН в полном объеме у ИП без наемных работников и не более чем на 50%, если ИП производит выплаты вознаграждений физическим лицам.

КУДиР для ИП на ПСН

Все предприниматели на патенте ведут КУДиР, исключений нет. В книге отражают доходные поступления от реализации по деятельности на патенте (п. 1 ст. 346.53 НК РФ). Форма и порядок заполнения утверждены Приказом Минфина России № 135н от 22.10.2012 (приложения № 3, 4).

Записи вносят в день получения оплаты и только по доходности ПСН. Для каждого патента открывают отдельную книгу — на срок действия патента в течение одного календарного года. Затраты по патентной деятельности в регистре не отражают.

КУДиР для ИП на ЕСХН

ИП, которые платят единый сельскохозяйственный налог, тоже ведут КУДиР (п. 8 ст. 346.5 НК РФ). Форма и порядок заполнения книги по ЕСХН закреплены Приказом Минфина № 169н от 11.12.2006.

Документ состоит из титульного листа и двух разделов. В первом разделе отражают поступления и затраты по деятельности на ЕСХН. А второй предназначен для учета расходов на основные средства и нематериальные активы, которые включаются каждое полугодие по специальному расчету.