Формула расчета налога на прибыль excel

Глава 1. Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций определяется согласно главе 25 НК РФ. Плательщиками налога выступают организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность на общей системе налогообложения.

Налоговой базой является налогооблагаемая прибыль, которая определяется как разница выручки и затрат. При этом порядок признания затрат в бухгалтерском и налоговом учете очень сильно отличается.

Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие, девять месяцев. Налоговый период — календарный год.

Ставка налога на прибыль составляет 20% (3% — в федеральный бюджет, 17% — в региональный бюджет). Законодательные органы субъектов РФ могут понижать региональную ставку до 13,5% (в 2017—2020 гг. — до 12,5%).

Налог на прибыль организаций уплачивается в бюджет согласно ст.286 НК РФ.

Ежемесячный авансовый платеж в первом квартале принимается равным авансовому платежу четвертого квартала предыдущего налогового периода.

Во втором квартале ежемесячные авансовые платежи равны одной трети исчисленного налога за первый квартал.

В третьем квартале ежемесячные авансовые платежи равны одной трети между суммой авансового платежа, рассчитанного по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанного по итогам первого квартала.

В четвертом квартале ежемесячные авансовые платежи равны одной трети разницы от авансового платежа, рассчитанного по итогам девяти месяцев с суммой авансового платежа по итогам полугодия.

По итогам налогового периода налогоплательщик рассчитывает фактическую налоговую базу и определяет сумму налога на прибыль к доплате.

Срок уплаты ежемесячных авансовых платежей — до 28 числа, каждого месяца отчетного периода.

Налог на прибыль организаций планируется по отчетным периодам. При этом необходимо учитывать возможность переноса убытков прошлых периодов, но не более чем 50% от налогооблагаемой прибыли. За первый квартал налог на прибыль организаций определяется по формуле:

ННП (I) =МАКС (НС× (В (I) — З (I) — У);0,5×НС× (В (I) — З (I));0),

где ННП (I) — налог на прибыль организаций по итогам первого квартала;

НС — ставка налога на прибыль в долях единиц;

В (I) — выручка в первом квартале;

З (I) — затраты в первом квартале;

У — убытки прошлых периодов.

За первое полугодие налог на прибыль организаций определяется по формуле:

ННП (II) =МАКС (НС× (В (II) — З (II) — У) — ННП (I);0,5×НС× (В (II) — З (II)) — ННП (I);0),

где ННП (II) — налог на прибыль организаций по итогам полугодия;

НС — ставка налога на прибыль в долях единиц;

В (II) — выручка в первом полугодии;

З (II) — затраты в первом полугодии;

У — убытки прошлых периодов;

ННП (I) — налог на прибыль организаций по итогам первого квартала.

За девять первых месяцев с начала года налог на прибыль организаций определяется по формуле:

ННП (III) =МАКС (НС× (В (III) — З (III) — У) — ННП (I) — ННП (II);0,5×НС× (В (III) — З (III)) — ННП (I) — ННП (II);0),

где ННП (III) — налог на прибыль организаций по итогам девяти месяцев;

НС — ставка налога на прибыль в долях единиц;

В (III) — выручка за девять месяцев;

З (III) — затраты за девять месяцев;

У — убытки прошлых периодов;

ННП (I) — налог на прибыль организаций по итогам первого квартала;

ННП (II) — налог на прибыль организаций по итогам полугодия.

По итогам налогового периода налог на прибыль организаций определяется по формуле:

ННП=МАКС (НС× (В-З-У) — ННП (I) — ННП (II) — ННП (III);0,5×НС× (В-З) — ННП (I) — ННП (II) — ННП (III);0),

где ННП — налог на прибыль организаций по итогам налогового периода;

НС — ставка налога на прибыль в долях единиц;

В — выручка за налоговый период;

З — затраты за налоговый период;

У — убытки прошлых периодов;

ННП (I) — налог на прибыль организаций по итогам первого квартала;

ННП (II) — налог на прибыль организаций по итогам полугодия;

ННП (III) — налог на прибыль организаций по итогам девяти месяцев.

План налога на прибыль организаций стоит составить в трех вариантах. В первом варианте определить его по месяцам, во втором — с учетом отчетных периодов, в третьем — добавить возможность вычета по убыткам прошлых периодов. Расчет налога на прибыль по месяцам представлен в таблице ниже.

Таблица 1.1 — Налог на прибыль организаций, тыс.руб.

В первой строке указана выручка организации без НДС и акцизов. В целом за весь плановый год выручка составит 69,5 млн руб.

Во второй строке указаны затраты, принимаемые в налоговом учете по налогу на прибыль. В течение года они составят 62,7 млн руб.

Налог на прибыль организаций помесячно определен по следующей формуле:

МАКС (B9*B8/100;0)

где B9 — ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;

B8 — ссылка на ячейку, в которой указана налогооблагаемая прибыль.

Формула выбирает максимум между нулем и произведением налоговой ставки на налогооблагаемую прибыль. Если получен убыток, то налог на прибыль будет отрицательным, поэтому формула выберет ноль.

Предыдущий расчет слишком некорректный, ибо не учитывает определение налога на прибыль по итогам отчетных и налогового периодов. Расчет налога на прибыль с учетом вышесказанного представлен в таблице ниже.

Таблица 1.2 — Налог на прибыль организаций, тыс.руб.

По итогам первого квартала налог на прибыль организаций определен по формуле:

МАКС (D20*СУММ ($B19:D19) /100;0)

где D20 — ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;

СУММ ($B19:D19) — налогооблагаемая прибыль за первый квартал.

За первый квартал организация получит убытки в размере 1 500 тыс.руб. Следовательно, налог на прибыль составит ноль рублей.

По итогам полугодия налог на прибыль организаций определен по формуле:

МАКС (G20*СУММ ($B19:G19) /100-D21;0)

где G20 — ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;

СУММ ($B19:D19) — налогооблагаемая прибыль за полугодие;

D21 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого квартала.

За первое полугодие налогооблагаемая прибыль составит 600 тыс.руб., налог на прибыль — 120 тыс.руб. (0,2×600—0=120).

По итогам девяти месяцев на прибыль организаций определен по формуле:

МАКС (J20*СУММ ($B19:J19) /100-D21-G21;0)

где J20 — ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;

СУММ ($B19:J19) — налогооблагаемая прибыль за девять месяцев;

D21 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого квартала;

G21 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам полугодия;

По итогам девяти месяцев налогооблагаемая прибыль составит 3 300 тыс.руб., налог на прибыль — 540 тыс.руб. (0,2×3 300-0-120=540).

По итогам налогового периода налог на прибыль организаций определен по формуле:

МАКС (M20*СУММ ($B19:M19) /100-D21-G21-J21;0)

где M20 — ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;

СУММ ($B19:M19) — налогооблагаемая прибыль за налоговый период;

D21 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого квартала;

G21 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам полугодия;

J21 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам девяти месяцев.

По итогам налогового периода налогооблагаемая прибыль составит 6 800 тыс.руб., налог на прибыль — 700 тыс.руб. (0,2×6 800-0-120-540=700). В целом за весь год налог на прибыль организаций будет равным 1 360 тыс.руб.

В последнем варианте стоит учесть убытки прошлых периодов, и расчет налога на прибыль представлен в таблице ниже.

Таблица 1.3 — Налог на прибыль организаций, тыс.руб.

По итогам первого квартала налог на прибыль организаций определен по формуле:

МАКС (D32* (СУММ ($B31:D31) — B33) /100;0,5*D32* (СУММ ($B31:D31)) /100;0)

где D32 — ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;

СУММ ($B31:D31) — налогооблагаемая прибыль за первый квартал;

B33 — ссылка на ячейку, в которой указаны убытки прошлых периодов.

За первый квартал организация получит убытки в размере 1 500 тыс.руб. Следовательно, налог на прибыль составит ноль рублей.

По итогам полугодия налог на прибыль организаций определен по формуле:

МАКС (G32* (СУММ ($B31:G31) — B33) /100-D34;0,5*G32* (СУММ ($B31:G31)) /100-D34;0)

где G32 — ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;

СУММ ($B31:G31) — налогооблагаемая прибыль за полугодие;

B33 — ссылка на ячейку, в которой указаны убытки прошлых периодов;

D34 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого квартала.

За первое полугодие налогооблагаемая прибыль составит 600 тыс.руб., налог на прибыль — 60 тыс.руб. (0,5×0,2×600—0=60).

По итогам девяти месяцев на прибыль организаций определен по формуле:

МАКС (J32* (СУММ ($B31:J31) — B33) /100-D34-G34;0,5*J32* (СУММ ($B31:J31)) /100-D34-G34;0)

где J32 — ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;

СУММ ($B31:J31) — налогооблагаемая прибыль за девять месяцев;

B33 — ссылка на ячейку, в которой указаны убытки прошлых периодов;

D34 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого квартала;

G34 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого полугодия.

По итогам девяти месяцев налогооблагаемая прибыль составит 3 300 тыс.руб., налог на прибыль — 400 тыс.руб. (0,2× (3 300—1000) — 0-60=400).

По итогам налогового периода налог на прибыль организаций определен по формуле:

МАКС (M32* (СУММ ($B31:M31) — B33) /100-D34-G34-J34;0,5*M32* (СУММ ($B31:M31)) /100-D34-G34-J34;0)

где M32 — ссылка на ячейку, в которой указана налоговая ставка;

СУММ ($B31:M31) — налогооблагаемая прибыль за налоговый период;

B33 — ссылка на ячейку, в которой указаны убытки прошлых периодов;

D34 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого квартала;

G34 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам первого полугодия;

J34 — ссылка на ячейку, в которой указан налог на прибыль по итогам девяти месяцев.

По итогам налогового периода налогооблагаемая прибыль составит 6 800 тыс.руб., налог на прибыль — 700 тыс.руб. (0,2× (6 800—1000) — 0-60-400=700).

В целом за весь год налог на прибыль составит 1 160 тыс.руб. Его величина меньше значений предыдущей таблицы на 200 тыс.руб., а это ровно 20% от размера убытков прошлых периодов.

В таблице также представлен расчет убытков прошлых периодов на конец года по следующей формуле:

ЕСЛИ (N31 <0;B33-N31;МАКС (B33—0,5*N31;0)

N31 — ссылка на ячейку, в которой указана налогооблагаемая прибыль за налоговый период;

B33 — ссылка на ячейку, в которой указаны убытки прошлых периодов на начало года.

Формула вычисляет следующим образом. Если за налоговый период получены убытки, то убытки к вычету в последующие годы определяются как их сумма на начало и за текущий период. Иначе выбирается максимум между нулем и убытками на начало года, уменьшенными на половину величины налогооблагаемой прибыли за налоговый период.

Стоит рассмотреть ситуацию, когда убытки прошлых периодов значительно больше прибыли налогового периода. Расчеты представлены ниже.

Таблица 1.4 — Налог на прибыль организаций, тыс.руб.

Убытки прошлых периодов на начало года равны 10 млн руб. Они значительно больше прибыли за весь год. К вычету можно принять только 3 400 тыс.руб. (0,5×6 800=3 400). На конец года убытки прошлых периодов составят 6 600 тыс.руб. (10 000 — 3400=6 800). Налог на прибыль составит 680 тыс.руб. (0,5×0,2×6 800).

В примере ниже рассмотрена ситуация, когда за налоговый период получены убытки.

Таблица 1.5 — Налог на прибыль организаций, тыс.руб.

Убытки за плановый год составят 1 700 тыс.руб., следовательно, убытки прошлых периодов на конец года — 2 700 тыс.руб. (1 700+1 000=2 700).

По итогам полугодия и девяти месяц был определен налог на прибыль в размере 460 тыс.руб. Он будет принят к вычету в последующих периодах.

Таким образом, налог на прибыль организаций планируется с учетом положений главы 25 НК РФ. У организаций есть право брать к вычету убытки прошлых периодов, но уменьшение налога на прибыль не должно быть больше 50%.

Очень часто предпринимателям приходится производить расчет эффективности будущих операций. Для автоматизации подобных расчетов можно составить электронную таблицу. Пример упрощенной таблицы представлен на рис. 1.

В данной таблице имеются четыре области:

• Ставки налогов (область А1:В2).
• Суммы реализованных товаров, издержек и дебетового НДС (область А4:В6).
• Расчет НДС, подлежащего уплате в бюджет (область А8:В9).
• Расчет прибыли и налогов на прибыль (область А11:В14).

Заметим, что первые две области предназначены для ввода информации, а последние — для ее дальнейшей обработки. Рассмотрим формулы, введенные в область расчета (рис. 2).

Формула для расчета налогового обязательства по НДС описывалась в этой статье. Табличный вид этой формулы следующий: =ОКРУГЛ(B4*(B1/(1+B1));2).

Формула расчета НДС, подлежащего уплате в бюджет, определяется вычитанием суммы налогового кредита из суммы налоговых обязательств (находится в ячейке В10): =В8–В6.

Валовая прибыль без НДС (формула в ячейке В12) равна разности суммы реализации и суммы налоговых обязательств: =В4–В8.

Полученную в результате реализации прибыль можно определить путем вычитания издержек из суммы валовой прибыли: =В11–В5.

Налог на прибыль равен округленному до второго разряда (до копеек) произведению прибыли на действующую ставку налога на прибыль: =ОКРУГЛ(B12*B2;2).

Чистая прибыль в результате реализации равняется разности налогооблагаемой прибыли и суммы налога на прибыль: =В12–В13.

После доработки такую таблицу можно использовать для реальных проектов. Достоинством подобных таблиц является универсальность. Изменяя ставки налогов, таблицы можно подстраивать под действующее на момент расчета законодательство. При изменении суммы реализации и издержек сразу же виден фактический результат проведения будущей и прошедших операций. Это дает возможность моделировать предстоящую деятельность по принципу «а что произойдет, если…». Такая таблица наверняка пригодится также руководителю большого предприятия, на котором ведение бухгалтерского и налогового учета автоматизировано. С ее помощью можно осуществлять элементарное планирование и контроль правильности начисления налогов и использовать в качестве обоев для Windows Phone.

Приступая к разработке таблицы, надо выяснить, где она должна использоваться и кто с ней будет работать. Оперировать с таблицей будет удобнее, если вы подберете оптимальный масштаб ее представления на экране. Excel предоставляет в ваше распоряжение несколько методов ввода информации: при помощи клавиатуры, методы копирования, методы автоматического заполнения ячеек одинаковой информацией и т. д. Вы должны освоить эти методы, для того чтобы на практике быстро выбрать лучший с учетом конкретной ситуации.

Формулы и функции — это средства, которые превращают Excel из калькулятора в электронные таблицы. Поэтому ваш уровень владения этой программой определяется тем, насколько хорошо вы освоите работу с формулами. Таблица будет нагляднее и удобнее в работе, если вы оформите ее, воспользовавшись цветом и рамками. Для данных таблицы необходимо выбрать подходящий формат представления. Неудачный выбор формата может привести к неправильной трактовке данных. Что касается практического применения полученных знаний, то вы видите, что даже на этом этапе вы уже можете выполнить расчет НДС и налога на прибыль.

Сумма налога на прибыль зависит от результатов деятельности организации. Узнаем, какая ставка налога на прибыль для юридических лиц на 2023 год и как рассчитать сумму к уплате.

Что такое налог на прибыль, и какие суммы им облагаются

Налог на прибыль это налог, уплата которого регулируется главой 25 НК РФ, юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет, если только они не применяют специальные режимы (УСН, ЕСХН и др.) или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты этих сумм.

Надо знать: что такое специальные налоговые режимы

Кто платит налог на прибыль в 2023 году

Плательщиками являются:

• российские юрлица на общей системе налогообложения;
• иностранные компании, которые работают в РФ или через российское представительство или получают доходы от источников в РФ.

Не платят:

• ИП и организации на спецрежимах.

Расходы и доходы

Что относится к доходам

Доход — ваша выручка от основной деятельности (продаж, оказания услуг или выполнения работ) и от дополнительных источников — внереализационных доходов (банковских процентов, сдачи в аренду имущества). Когда производится расчет налогооблагаемой прибыли, доход учитывается без НДС и акцизов, подтверждается первичными бухгалтерскими документами, платежными поручениями и пр.

Что относится к расходам

Расходы — подтвержденные и обоснованные траты компании. Они обычно связаны с производственной деятельностью, например:

• зарплата сотрудников;
• стоимость сырья и оборудования;
• амортизация.

Но бывают и не связаны с производством — внереализационные расходы:

• судебные издержки;
• разница в курсе валют;
• проценты по кредитам.

Какие расходы вычитаются из доходов

Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты разрешено только при соблюдении следующих условий (ст. 252 НК РФ):

• необходимо обосновать траты — доказать экономическую целесообразность;
• оформить первичные документы.

Вычитаются из величины дохода:

• коммерческие, транспортные, производственные издержки (сырье, зарплата, амортизация, аренда, услуги сторонних юристов, представительские расходы);
• проценты по долгам;
• траты на рекламу (с ограничением — списываются только в размере 1% выручки от продаж);
• траты на страхование;
• траты на исследования (для усовершенствования продукции);
• траты на учебу и подготовку персонала;
• траты на покупку баз данных и компьютерных программ.

Какие расходы нельзя вычесть

Список затрат, которые не уменьшают доход, приведен в статье 270 НК РФ:

• вознаграждения членов совета директоров;
• взносы в уставный капитал;
• отчисления в резерв ценных бумаг;
• платежи за превышение уровня выбросов в окружающую среду;
• убытки, связанные с хозяйственной деятельностью в коммунально-жилищной и социально-культурной сферах;
• пени и штрафы;
• деньги и имущество, переданные в расчет по кредитам и займам;
• плата за услуги нотариусов свыше тарифа;
• предоплата за товар или услугу;
• погашение кредитов на жилье сотрудников;
• добровольные членские взносы в общественные фонды;
• суммы переоценки ЦБ при отрицательной разнице;
• стоимость имущества, которое отдано безвозмездно, расходы на передачу;
• оплата проезда сотрудников на работу и домой, если она не предусмотрена производственными особенностями и договором;
• пенсионные надбавки;
• оплата отпусков, которые не предусмотрены законом, но указаны в договоре с работником;
• оплата спортивных и культурных мероприятий;
• плата за товары личного потребления, покупаемые для работников;
• стоимость подписки на газеты, журналы и прочую литературу, не относящуюся к производству;
• оплата питания работников, если это не предусмотрено законом или коллективным договором, и др.

Момент признания доходов и расходов

Момент признания — период, в котором отражается доход или затраты в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два, они зависят от способа признания доходов и расходов:

• кассовый метод;
• метод начисления.

Компания выбирает один из методов и закрепляет его в учетной политике.

В зависимости от выбранного метода принимают к учету суммы в разное время. Разберемся в нюансах.

Кассовый метод предполагает, что:

• доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше;
• расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы;
• при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.

Этот метод вправе применять организации, у которых за четыре последних квартала выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превышает в среднем 1 млн руб. за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ). Т. е. суммарная выручка за четыре квартала не должна превышать 4 млн руб.

Метод начисления (ст. 271 НК РФ):

• доходы учитывают в момент возникновения (по договорам или иным документам), а не при непосредственной оплате;
• расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов;
• при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.

Метод начисления вправе использовать все предприятия, а вот применение кассового метода ограничено для:

• банков, кредитных потребительских кооперативов;
• организаций, у которых превышен указанный лимит выручки;
• участников договоров доверительного управления имуществом, простого товарищества или инвестиционного товарищества;
• контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний;
• организаций нефтегазовой сферы, указанных в п. 1 ст. 275.2 НК РФ.

Если при применении метода лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года. Поясним на примере:

ООО «Ppt.ru» выставило счет на оплату, оформило акт на аренду офиса в декабре 2022 г., но оплата произошла только в январе 2023. При кассовом методе бухгалтер ООО «Ppt.ru» отражает расходы на аренду офиса в январе 2023 — по факту перевода денег. В налоговом учете этот расход списывается в 1 квартале 2023. При методе начисления бухгалтер ООО «Ppt.ru» учитывает расход на аренду в декабре 2022, когда фирма должна была ее оплатить. В налоговом учете этот расход отражается в 4 квартале 2022.

Какова налоговая база, если фирма понесла убыток?

Прибыль организации, по правилам налогового учета, неотрицательная величина. Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю. Налог в этом случае тоже нулевой. Документы налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы. Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю.

Подробнее: порядок признания доходов

Расчет

Основная формула налогооблагаемой прибыли такова: положительная разница между полученными доходами и произведенными расходами, направленными на получение этих доходов за определенный период (ст. 247, 248, 252 НК РФ).

В налоговом учете налогооблагаемая прибыль является базой для расчета налога на прибыль (ст. 274 НК РФ).

Расчет налоговой базы за определенный период производится следующим образом (ст. 315 НК РФ):

где:

• прибыль (убыток) от реализации = сумма доходов от реализации — сумма произведенных расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации;
• прибыль (убыток) от внереализационных операций = сумма внереализационных доходов — сумма внереализационных расходов.

Рассмотрим, как определить сумму налога на прибыль на примере ООО «Ppt.ru» при следующих условиях:

• ООО получило кредит в банке на 500 000 рублей;
• реализовано продукции на 1 200 000 рублей с учетом НДС;
• использовано сырье для производства на 350 000 рублей;
• выплатило зарплату рабочим в сумме 250 000 рублей;
• страховые взносы составили 40 000 рублей;
• провело амортизацию на сумму 30 000 рублей;
• заплатило проценты по кредиту в размере 25 000 рублей;
• хочет учесть прошлогодний убыток в размере 120 000 рублей (не более 50%, правило продлили до конца 2024 года, ст. 283 НК РФ).

Расходы ООО «Ppt.ru» в 2022 году:

Так как доход рассчитывается без учета НДС, то он составит 1 000 000 рублей при ставке НДС 20%. А 200 000 рублей — сумма НДС, которую ООО перечислит государству. Суммы по кредитам не включаются в налоговую базу по пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. 500 000 рублей кредита не считаются доходом. По полученным кредитам и займам фирма вправе в расходах учесть процентные платежи.

Тогда прибыль ООО «Ppt.ru» в 2022 году составит:

Это доход минус расходы и минус убыток прошлого года.

Расчет по формуле:

Из которых идут в бюджет РФ:

Идут в бюджет региона:

Вышеприведенный пример с ООО «Ppt.ru» используем далее, чтобы показать на примере, как рассчитать налог на прибыль на специальном калькуляторе.

Автоматически рассчитать суммы налогов позволяет удобное приложение 1С:БизнесСтарт, вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменений законодательства. Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как сделать.

Зачем нужен калькулятор

Начинающему бизнесмену калькулятор поможет решить, какую схему налогообложения выгоднее использовать. Онлайн-калькулятор избавит бухгалтеров и руководителей от трудностей при подсчете суммы к уплате. Внесите данные в строки и получите результат на экране.

Как использовать онлайн-калькулятор

Для упрощения расчетов вы можете воспользоваться калькулятором налога на прибыль, размещенным выше.

Сначала выберите размер налога на прибыль (в процентах).

В поле «Доходы» впишите сумму, заработанную за год.

В поле «Расходы» впишите сумму всех затрат вместе с НДС.

Калькулятор покажет:

• общую сумму прибыли без НДС;
• общую сумму убытка без НДС;
• НДС к уплате;
• размер налога;
• прибыль, оставшуюся на развитие бизнеса.

Налог отражается в бухгалтерской отчетности — в отчете о финансовых результатах. Сумма налога на прибыль переносится из строки 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль за отчетный год. Для расчета этого показателя в декларации используется формула текущего налога на прибыль, которая определяется по правилам налогового учета и регламентируется ПБУ 18/02.

Другие материалы раздела «Налоги»

В некоторых регионах подоходный налог будет вычитаться из ваших доходов (зарплаты) бухгалтером вашей компании, а в некоторых регионах он требует самостоятельно рассчитывать и декларировать подоходный налог. Как рассчитать свой подоходный налог? В Excel есть несколько решений.

• Рассчитать налог на прибыль в Excel
• Рассчитать подоходный налог с функцией СУММПРОИЗВ в Excel
• Рассчитайте подоходный налог с помощью функции Vlookup в Excel

---

Рассчитать налог на прибыль в Excel

Предположим, у вас есть налоговая таблица в диапазоне A5: C12, как показано на скриншоте ниже, а ваш доход помещен в ячейку C1. Теперь вы можете рассчитать свой подоходный налог следующим образом:

1, Добавить Дифференциальный столбец справа от налоговой таблицы. В ячейке D6 типа 10%, в ячейке D7 введите формулу =C7-C6, а затем перетащите маркер автозаполнения на весь Дифференциальный столбец. Смотрите скриншот:

2. Добавьте столбец «Сумма» справа в новую налоговую таблицу. В ячейке E6 введите формулу =$C$1-A6 ($ C $ 1 — это ячейка с вашим доходом), а затем перетащите маркер автозаполнения на весь столбец «Сумма». Смотрите скриншот:

3. Добавьте столбец «Налог» справа в новую налоговую таблицу. В ячейке F6 введите формулу =E6*D6, а затем перетащите маркер автозаполнения до появления отрицательных результатов. Смотрите скриншот:

4. Щелкните ячейку, в которую вы поместите подоходный налог, и просуммируйте все положительные числа в Налог столбец с формулой =SUM(F6:F8). Смотрите скриншот:

Пока вы уже вычислили подоходный налог с указанного дохода.

Быстро сопоставьте налогооблагаемую прибыль со ставкой налога с помощью удивительного инструмента

Во многих странах и регионах ставка подоходного налога зависит от вашего дохода. Здесь я представлю Поиск между двумя значениями функция, которая поможет вам быстро сопоставить налоговую ставку и совокупный налог с одним или несколькими доходами с помощью формулы Excel.

Kutools for Excel — Включает более 300 удобных инструментов для Excel. Полнофункциональная бесплатная пробная версия 30-день, кредитная карта не требуется! Get It Now

Рассчитать подоходный налог с функцией СУММПРОИЗВ в Excel

Собственно, вы можете применить SUMPRODUCT функция для быстрого расчета налога на прибыль для определенного дохода в Excel. Пожалуйста, сделайте следующее.

1. В налоговой таблице щелкните правой кнопкой мыши первую строку данных и выберите Вставить из контекстного меню, чтобы добавить пустую строку. Смотрите скриншот:

2. Выберите ячейку, в которую вы поместите вычисленный результат, введите формулу =SUMPRODUCT(C6:C12-C5:C11,C1-A6:A12,N(C1>A6:A12)), и нажмите Enter ключ. Смотрите скриншот:

Внимание: В приведенной выше формуле C6: C12-C5: C11 вычисляет дифференциальные ставки, C1 — указанный доход, C1-A6: A12 вычисляет сумму каждой дифференциальной ставки, и вы можете изменять их по своему усмотрению.

---

Рассчитайте подоходный налог с помощью функции Vlookup в Excel

Часто вы можете получить налоговую таблицу с совокупным налогом для каждой налоговой категории. В этом состоянии вы можете применить ВПР функция для расчета налога на прибыль с определенного дохода в Excel.

Выберите ячейку, в которую вы поместите вычисленный результат, введите формулу =VLOOKUP(C1,A5:D12,4,TRUE)+(C1-VLOOKUP(C1,A5:D12,1,TRUE))*VLOOKUP(C1,A5:D12,3,TRUE) в него и нажмите Enter ключ. Смотрите скриншот:

Примечание. В приведенной выше формуле C1 — это указанный доход, A5: D12 — это налоговая таблица, и вы можете изменить их по своему усмотрению.

---

Статьи по теме:

---

Лучшие инструменты для работы в офисе

Kutools for Excel Решит большинство ваших проблем и повысит вашу производительность на 80%

• Снова использовать: Быстро вставить сложные формулы, диаграммы и все, что вы использовали раньше; Зашифровать ячейки с паролем; Создать список рассылки и отправлять электронные письма …
• Бар Супер Формулы (легко редактировать несколько строк текста и формул); Макет для чтения (легко читать и редактировать большое количество ячеек); Вставить в отфильтрованный диапазон…
• Объединить ячейки / строки / столбцы без потери данных; Разделить содержимое ячеек; Объединить повторяющиеся строки / столбцы… Предотвращение дублирования ячеек; Сравнить диапазоны…
• Выберите Дубликат или Уникальный Ряды; Выбрать пустые строки (все ячейки пустые); Супер находка и нечеткая находка во многих рабочих тетрадях; Случайный выбор …
• Точная копия Несколько ячеек без изменения ссылки на формулу; Автоматическое создание ссылок на несколько листов; Вставить пули, Флажки и многое другое …
• Извлечь текст, Добавить текст, Удалить по позиции, Удалить пробел; Создание и печать промежуточных итогов по страницам; Преобразование содержимого ячеек в комментарии…
• Суперфильтр (сохранять и применять схемы фильтров к другим листам); Расширенная сортировка по месяцам / неделям / дням, периодичности и др .; Специальный фильтр жирным, курсивом …
• Комбинируйте книги и рабочие листы; Объединить таблицы на основе ключевых столбцов; Разделить данные на несколько листов; Пакетное преобразование xls, xlsx и PDF…
• Более 300 мощных функций. Поддерживает Office/Excel 2007-2021 и 365. Поддерживает все языки. Простое развертывание на вашем предприятии или в организации. Полнофункциональная 30-дневная бесплатная пробная версия. 60-дневная гарантия возврата денег.

---

Вкладка Office: интерфейс с вкладками в Office и упрощение работы

• Включение редактирования и чтения с вкладками в Word, Excel, PowerPoint, Издатель, доступ, Visio и проект.
• Открывайте и создавайте несколько документов на новых вкладках одного окна, а не в новых окнах.
• Повышает вашу продуктивность на 50% и сокращает количество щелчков мышью на сотни каждый день!

Комментарии (5)

Оценок пока нет. Оцените первым!

Налог на прибыль — это прямой налог, который налогоплательщик уплачивает с разницы между его доходами и расходами, то есть с прибыли. Он относится к категории федеральных налогов. Одна его часть подлежит зачислению в федеральный бюджет, а другая — в региональный.

Подсчитать прибыль бизнеса можно за любой период: день, неделю, месяц и так далее. Но для расчета налога используют финансовый результат за календарный год — это и есть налоговый период по налогу на прибыль.

Кроме налогового периода, есть еще отчетный. Это срок, за который налогоплательщик должен отчитаться по налогу на прибыль, то есть сдать декларацию в налоговую службу. В нашем случае у налога 3 отчетных периода: квартал, полугодие и 9 месяцев. 

Однако если у налогоплательщика средние доходы превысили 15 млн рублей за каждый квартал, то отчетным периодом для него считается каждый календарный месяц.

Налог на прибыль уплачивает большая часть организаций. Однако есть и определенные исключения. 

К плательщикам налога на прибыль относятся лица, перечисленные в ст. 246 и ст. 246.1 НК РФ:

• российские юрлица: ООО, АО, ПАО и другие;
• иностранные юрлица, имеющие постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ;
• иностранные юрлица-резиденты РФ в соответствии с международными договорами РФ по вопросам налогообложения — для целей применения этого международного договора;
• иностранные юрлица, которые управляются из РФ, если иное не предусмотрено международными договорами РФ по вопросам налогообложения.

Несмотря на то, что в ст. 246 НК РФ сказано, что плательщиками налога являются все юрлица, из этого правила есть несколько исключений. Вот некоторые из них:

• налогоплательщики, работающие на ЕСХН, УСН или уплачивающие налог на игорный бизнес;
• организации-участники проекта «Сколково» в соответствии со ст. 246.1 НК РФ. 

Индивидуальные предприниматели, даже работающие на ОСНО, налог на прибыль не платят и декларацию не подают. Вместо этого они уплачивают НДФЛ и отчитываются по соответствующей форме.

Формула расчета налога на прибыль простая: необходимо налогооблагаемую базу умножить на ставку налога. Поэтому важно знать две вещи:

• какую ставку применить;
• как правильно рассчитать базу по налогу на прибыль.

Основная ставка по налогу на прибыль — 20 %, из которых 3 % поступает в федеральный бюджет, а 17 % — в региональный. Данная пропорция действует только в периоде с 2017 по 2024 гг. (ст. 284 НК РФ). 

Основная ставка налога на прибыль может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков:

• для участников свободных и особых экономических зон (п. 1, п. 1.7 ст. 284 НК РФ);
• для участников региональных инвестиционных проектов (п. 3 ст. 284.1 НК РФ, п. 3 ст. 284.3 НК РФ);
• для резидентов ТОСЭР (территории опережающего социально-экономического развития) или свободного порта Владивостока (п. 1.8 ст. 284 НК РФ, ст. 284.4 НК РФ).

Например, для российских ИТ-компаний, если они соответствуют требованиям п. 1.15 ст. 284 НК РФ, действует льготная ставка налога на прибыль: 3 % направляется в федеральный бюджет, и 0 % — в региональный. 

Помимо основной ставки 20 %, есть еще специальные ставки, которые применяются к прибыли, полученной от конкретных видов деятельности. Подробнее в таблице ниже.

Налоговая база — это прибыль организации за календарный год. Рассчитывается она по следующей формуле:

Прибыль (НБ) = ДР — РР + ВД — ВР — У, где:

• Прибыль (НБ) — налогооблагаемая база;
• ДР — доходы от реализации;
• РР — расходы по реализации;
• ВД — внереализационные доходы;
• ВР — внереализационные расходы;
• У — суммы убытков, подлежащих переносу.

Порядок формирования налогооблагаемой базы зависит от отрасли или категории организации. Особый порядок предусмотрен:

• для банков (ст. 290, 291, 292 НК РФ);
• для страховых организаций (ст. 293, 294, 294.1 НК РФ);
• для негосударственных пенсионных фондов (ст. 295, 296 НК РФ);
• для участников рынка ценных бумаг (ст. 298, 299 НК РФ);
• для клиринговых организаций (ст. 299.1, 299.2 НК РФ);
• для операций с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 301 — 305, 326 — 327 НК РФ);
• для операций по договорам доверительного управления имуществом, договорам простого товарищества (ст. 276, 278, 332 НК РФ);
• для иностранных организаций (ст. 307 — 310 НК РФ).

Например, у некоторых иностранных компаний налоговая база — это не прибыль, а сумма дохода по определенным операциям.

Доходы и расходы не равны поступлениям и списаниям денежных средств с расчетного счета юрлица. Например, платеж по кредиту — это не расход компании, как и поступление кредитных средств — это не доход организации. Соответственно, такие платежи в расчет по налогу на прибыль не попадают.

После того, как была рассчитана налогооблагаемая база, можно рассчитать сумму налога на прибыль за налоговый период по формуле:

Налог на прибыль = Прибыль (НБ) × С, где:

• Прибыль (НБ) — налогооблагаемая база;
• С — соответствующая ставка по налогу.

Данная формула подходит также для расчета первого авансового платежа по налогу на прибыль. А вот для расчета аванса за последующие отчетные периоды формула будет иная

АП(тек) = Прибыль (НБ) × С – АП(упл), где:

• АП(тек) — авансовый платеж за текущий отчетный период;
• Прибыль (НБ) — налогооблагаемая база;
• С — соответствующая ставка по налогу;
• АП(упл) — авансовый платеж по налогу на прибыль, уплаченный ранее.

Для расчета налога на прибыль и авансовых платежей по нему будем использовать следующие данные, рассчитанные нарастающим итогом.

Период	Доходы, руб	Расходы, руб	Прибыль, руб
1 квартал	12 000 000	9 000 000	3 000 000
Полугодие	22 000 000	18 000 000	4 000 000
9 месяцев	35 000 000	27 000 000	8 000 000
Год	57 000 000	38 000 000	19 000 000

Посчитаем авансовый платеж за 1 квартал:

(12 000 000 — 9 000 000) × 20 % = 600 000 рублей 

Посчитаем авансовый платеж за полугодие:

(22 000 000 — 18 000 000) × 20 % – 600 000 = 200 000 рублей

Посчитаем авансовый платеж за 9 месяцев:

(35 000 000 — 27 000 000) × 20 % – 600 000 — 200 000 = 800 000 рублей 

Посчитаем сумму налога на прибыль за год:

(57 000 000 — 38 000 000) × 20 % = 3 800 000 рублей 

Однако ранее уже было совершено 3 авансовых платежа. Следовательно, за год остается доплатить только:

3 800 000 — 600 000 — 200 000 — 800 000 = 2 200 000 рублей

Форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС РФ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. В этом документе представлен как шаблон отчета, так и инструкция по его заполнению.

Когда сдавать декларацию и платить налог

Срок уплаты налога и авансовых платежей аналогичен срокам сдачи декларации или расчета за аналогичный период.

Заплатить налог на прибыль и сдать по нему отчет нужно до 28 марта года, следующего за отчетным (п. 4 ст. 289 НК РФ). Если этот день выпадает на выходной, то отчитаться нужно на следующий рабочий день.

Например, сдать декларацию по налогу на прибыль за 2021 год и заплатить налог нужно до 28 марта 2022 года.

Налогоплательщики должны уплачивать авансовые платежи и подавать расчет по налогу на прибыль по результатам каждого отчетного периода Форма расчета аналогична декларации. Срок сдачи и платежа — 28-ое числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 3 ст. 289 НК РФ).

Например, организации, которые отчитываются ежемесячно, декларацию за январь-апрель 2022 года сдают до 30 мая 2022 года, так как 28 мая — суббота. 

Для тех, кто отчитывается ежеквартально, сроки представлены в таблице.

Отчетный период	Срок сдачи декларации и уплаты налога (включительно)
2021 год	до 28 марта 2022 года
1 квартал 2022 года	до 28 апреля 2022 года
полугодие 2022 года	до 28 июля 2022 года
9 месяцев 2022 года	до 28 октября 2022 года
2022 год	до 28 марта 2023 года

Правила заполнения декларации

Правила по заполнению декларации по налогу на прибыль закреплены в Приложении № 2 к Приказу ФНС РФ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Здесь же перечислены общие правила заполнения отчета:

• все значения округляют до полных рублей по математическим правилам (например, сумму 100 руб. 49 коп. записывают, как 100 руб., а 100 руб. 50 коп — как 101 руб.);
• все страницы пронумеровывают сквозной нумерацией независимо от наличия или отсутствия разделов и листов;
• порядковый номер записывают в специальное поле, первая страница — 001, двенадцатая — 012;
• ошибки с помощью корректора исправлять нельзя;
• для рукописного заполнения подбирают чернила черного, фиолетового или синего цвета;
• в одно знакоместо вписывают только один символ;
• для отрицательных чисел указывают знак «–»;
• при заполнении декларации на компьютере, числовые показатели в строках выравнивают по правому краю;
• текстовые поля заполняют заглавными печатными символами;
• в случае отсутствия показателя, по всех знакоместах поля проставляют прочерки;
• если при внесении показателя использовали не все знакоместа поля, то в незаполненных знакоместах в право части поля ставят прочерки (например, ИНН указывают следующим образом «2222333344—»).

Декларация состоит из 9 листов и различных приложений. Обязательны к заполнению только:

• титульный лист;
• раздел 1;
• лист 02.

Остальные листы и приложения включают в состав декларации только в том случае, если у организации есть информация для их заполнения.

Титульный лист

При заполнении титульного листа сложностей обычно не возникает. Здесь указывают:

• основную информацию о налогоплательщике: ИНН, КПП, наименование, номер телефона;
• сведения о реорганизации;
• номер корректировки;
• код налогового органа;
• код налогового или отчетного периода;
• год;
• код представления декларации по месту учета;
• количество страниц декларации и копий приложенных к ней документов;
• дату заполнения;
• ФИО лица, уполномоченного на сдачу декларации.

Лицо, уполномоченное на сдачу декларации, заверяет информацию своей подписью и печатью организации.

Раздел 1

Несмотря на то, что этот раздел следует сразу за титульным листом, заполняют его в последнюю очередь. Так как для заполнения потребуется информация с других листов.

Раздел 1 включает в себя сразу три подраздела:

• подраздел 1.1 — заполняют все юрлица;
• подраздел 1.2 — заполняют компании, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи;
• подраздел 1.3 — заполняют юрлица, которые выступали налоговыми агентами по налогу на прибыль.

Подразделы 1.1 и 1.2 очень похожи. Здесь нужно указать следующие данные:

• код ОКТМО;
• КБК по налогу, уплачиваемому в федеральный бюджет;
• КБК по налогу, уплачиваемому в региональный бюджет;
• суммы налога к доплате или уменьшению — для подраздела 1.1;
• суммы ежемесячных авансовых платежей по первому, второму и третьему срок — для подраздела 1.2.

Подраздел 1.3 заполняют те организации, которые выплачивали другим юрлицам дивиденды, так как в таком случае они выступают в роли налоговых агентов по налогу на прибыль. Здесь нужно указать:

• вид платежа (код);
• код по ОКТМО;
• КБК;
• срок уплаты и сумму налога к уплате.

Информацию в каждом подразделе заверяют подписью. Рядом с ней указывают дату подписания отчета.

Лист 02

На Листе 02 содержится информация о расчете налога на прибыль. 

В первую очередь нужно указать двухзначный код признака налогоплательщика. Расшифровки даны прямо в форме. Если организация не относится ни к одной из перечисленных категорий, вписывают код «01». Далее лист построчно заполняют:

• в строках 010 и 020 указывают доходы налогоплательщика за период;
• в строках 030 и 040 раскрывают расходы налогоплательщика за период;
• в строке 050 указывают убытки;
• в строке 060 выводят финансовый результат по формуле: стр. 010 + стр. 020 — стр. 030 — стр. 40 + стр. 050) + (стр. 330 — стр. 340) Листа 06;
• в строку 070 вписывают доходы, исключаемые из прибыли;
• в строке 100 указывают сумму налоговой базы;
• в строке 110 указывают убытки, которые налогоплательщик понес в предыдущих периодах;
• в строку 120 вписывают разницу между строкой 100 и 110;
• в строках 140ー171 раскрывают информацию о налоговых ставках и региональном законодательном акте, которым установлена региональная ставка;
• в строки 180ー200 вписывают итоговую сумму налога с разбивкой по уровням бюджета;
• в строках 210ー230 раскрывают информацию о начисленных авансах аналогично по уровням бюджета;
• в строки 240ー260 вписывают сумму налога, уплаченного за границей;
• в строках 265, 266 и 267 указывают суммы торгового сбора, на которые можно уменьшить налог;
• в строках 268 и 269 раскрывают информацию об инвестиционном вычете;
• в строках 270 и 271 указывают сумму налога к доплате;
• в строках 280 и 281 указывают сумму налога к уменьшению;
• в строки 290ー310 вписывают суммы авансов на последующий квартал (в годовой декларации строки остаются пустыми);
• в строки 320ー340 вписывают суммы авансов на первый квартал будущего года (в годовой декларации строки остаются пустыми);
• строки 350 и 351 заполняют участники региональных инвестиционных проектов.

Многие строки, например, доходы и расходы, раскрываются более подробно в Приложениях к Листу 02.

Приложение № 1 к Листу 02

На этом листе налогоплательщик раскрывает информацию о реализационных и внереализационных доходах по различным группам. 

Итоговое значение реализационных доходов из строки 040 затем переносят в поле 010 Листа 02. Сумму внереализационных доходов из строки 100 переносят в строку 020 Листа 02.

Отдельная группа строк 200ー220 выделена для инвестиционных товариществ.

Приложение № 2 к Листу 02

Здесь налогоплательщик отражает все расходы связанные с производством и реализацией и внереализационные затраты.

Расходы по производству и реализации разделяются на две группы:

• прямые расходы (строки 010ー030);
• косвенные расходы (040ー055).

Строки 010ー030 не заполняют организации, использующие кассовый метод учета доходов и расходов.

Налогоплательщики, которые продавали имущество, не относящееся к их продукции или товарам для перепродажи, заполняют дополнительно строки 060 и 061.

Участникам рынка ценных бумаг необходимо будет заполнить строки 070ー073.

Строку 080 налогоплательщик заполняет в том случае, если было заполнено Приложение № 3 к Листу 02. Значение этой строки будет равно значению из поля 350 Приложение № 3.

Внереализационные расходы указывают в строках 200ー206. 

Если необходимо исправить ошибки прошлых периодов, которые не уменьшают налогооблагаемую базу, то заполняют строки 400ー403.

Приложение № 3 к Листу 02

Данное приложение заполняют только те налогоплательщики, которые вели следующие виды деятельности:

• продавали активы, по которым начислялась амортизация (строки 010ー060);
• продавал права требования долга до даты наступления срока платежа (строки 100 — 150);
• вели деятельность обслуживающих подразделений (строки 180ー201);
• занимались доверительным управлением (строки 210ー230);
• продавали права на земельные участки (строки 240ー260).

Общие итоги указывают в строках 340, 350 и 360.

Приложение № 4 к Листу 02

Заполняют налогоплательщики, которые переносят убытки прошлых периодов на текущий год в соответствии со ст. 283 НК РФ.

Приложение № 5 к Листу 02

Приложение заполняют только те организации, у которых есть обособленные подразделения. Указывают информацию о суммах налога, приходящихся на каждое обособленное подразделение.

На каждое обособленное подразделение заполняют по одному Приложению № 5.

Приложения № 6, 6а и 6б к Листу 02

Эти приложения заполняют только консолидированные группы налогоплательщиков.

Приложение № 7 к Листу 02

Заполняют налогоплательщики, которые оформляют инвестиционный налоговый вычет.

Лист 03

Заполняют только налогоплательщики, являющиеся налоговыми агентами при:

• выплате дивидендов;
• выплате процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Если никаких выплат не было, то и включать лист 03 в состав декларации не нужно.
Сам лист 03 состоит из трех разделов, каждый из которых раскрывает конкретную информацию:

• Раздел А — по налогам, связанным с дивидендами;
• Раздел Б — по налогам, связанным с процентам по ценным бумагам;
• Раздел В — о получателях доходов с раскрытием сумм.

Лист 04

Включают в декларацию в том случае, если налог на прибыль уплачивается не только по ставке 20 %. По каждой ставке, отличной от стандартной, заполняют отдельный Лист 04. 

В поле «Вид дохода» указывают один из кодов 1—9. Их расшифровка представлена прямо на листе.

Лист 05

Лист заполняют налогоплательщики, которые совершают операции с ценными бумагами и различными финансовыми документами. Вид операции указывают в соответствующем поле. На каждый вид заполняют свой лист.

Если таких операций не было, то лист в состав декларации включать не нужно.

Лист 06

Заполняют только негосударственные пенсионные фонды. Другие налогоплательщики Лист 07 в декларацию по прибыли не включают.

Лист 07

Представляет собой отчет о целевом использовании имущества, полученного в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования. Если такого имущества не было, то лист в декларацию не включают.

Лист 08

На листе 08 раскрывают информацию о сделках между взаимозависимыми лицами.

Лист 09

На Листе 09 и приложении № 1 к нему налогоплательщики представляют информацию о контролируемых иностранных компаниях (КИК) и расчет по налогу с доходов в виде прибыли КИК.

В том случае, если организация не получают доходов от КИК, то лист 09 в декларацию не включают.

Приложение № 1 к Декларации

В Приложении № 1 указывают:

• доходы, не учитываемые при определении базы по налогу на прибыль;
• расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль отдельными категориями налогоплательщиков.

Приложение № 2 к Декларации

Этот блок заполняют только налогоплательщики, реализующие соглашение о защите и поощрении капиталовложений.

За просрочку при сдаче декларации по налогу на прибыль предусмотрен штраф по ст. 119 НК РФ. Его размере составит 5 % от неуплаченной по декларации суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом размер штрафа ограничен диапазоном от 1 000 рублей и до 30 % от неуплаченной суммы налога.

Также за несвоевременную сдачу могут привлечь к административной ответственности по ст. 15.5 КоАП РФ. Штраф на должностное лицо составит от 300 до 500 рублей.

За несвоевременную уплату налога на прибыль штраф предусмотрен ст. 122 НК РФ. Его размер — 20 % от неуплаченной вовремя суммы.