Анализ бухгалтерского баланса предприятия в excel

Суть и цель горизонтального финансового анализа  – это проведение оценки и анализа финансовой отчетности: бухгалтерского баланса, отчете о финансовых результатах, отчете о движении денежных средств. Анализ направлен на выявление слабых мест организации и определения направлений повышения финансовой надежности, платежеспособности, снижения уровня риска банкротства или повышение инвестиционной привлекательности. В статье на примере разберем горизонтальный анализ баланса для ПАО «КАМАЗ».

Горизонтальный анализ – это метод оценки динамики изменения и направления (тренда) ключевых показателей финансовой отчетности.

Направления использования горизонтального анализа предприятия

Проведение горизонтального анализа для бухгалтерского баланса преследует следующие цели и задачи:

• Оценка динамики изменения активов и пассивов организации.
• Определение доли источников финансирования капитала компании.
• Диагностика изменения структуры капитала: долей собственных и заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности.
• Оценка эффективности функционирования предприятия выраженная в динамике чистой прибыли.
• Определить негативные тенденции роста статей баланса, увеличивающие степень маневренности компании и ее финансовой устойчивости.

Полученная оценка используется в диагностике финансового состояния предприятия и позволяет выделить проблемные зоны. Управление и отслеживание критического изменения показателей баланса позволяет своевременно принимать управленческие решения. Горизонтальный анализ используется также и для анализа показателей отчета о финансовых результатах и отчете о движении денежных средств. После проведения комплексного финансовго анализа состояния предприятия используют дополнительно коэффициентный и модельный анализ (модели платежеспособности и оценки банкротства). Более подробно по ключевые коэффициенты финансового анализ читайте в статье: → Топ-12 основных коэффициентов для финансового анализа предприятия от Жданова Василия. Про модели банкротства читайте в статьях: → модель оценки банкротства Альтмана, → 4 самые популярные модели оценки вероятности банкротства западных компаний, → 6 моделей оценки риска банкротства отечественных компаний.

Методы горизонтального финансового анализа

Рассмотрим основные методы (подходы) горизонтального анализа отчетности и направления их практического применения ⇓.

Методы горизонтального анализа	Направления применения
Сопоставление финансовых значений отчетного периода с показателями предшествующего периода	Используется для оценки краткосрочного тренда и выражается сравнения показателей текущего и предыдущего периода
Сопоставление показателей отчетного периода с показателями аналогичного периода прошлого года	Применяется организациями с сезонностью производства и реализации продукции, что также отражается и в финансовой отчетности
Сравнение ряда финансовых показателей за предшествующие периоды	Используются компаниями для оценки долгосрочного тренда и темпа роста / спада ключевых финансовых показателей
Сравнительный анализ показателей компании с показателями отрасли	Оценка положения компании в отрасли и степени ее эффективности функционирования и конкурентоспособности

Пример горизонтального анализа бухгалтерского баланса ПАО «КАМАЗ» с выводами в Excel

Для примера проведения горизонтального анализ возьмем финансовую отчетность предприятия ОАО КАМАЗ, которую можно скачать с официального сайта компании или по ссылке → Скачать бухгалтерский баланса ПАО КАМАЗ в PDF

Рассмотрим как должен быть проведен анализ: для раздела «Внеоборотные активы» и сделаем выводы. Первоначально необходимо внести данные баланса за три периода: на конец 2016, 2015 и 2014 года.

Для расчета абсолютного изменения показателей баланса необходимо из значений за рассматриваемый год вычесть значения предыдущего. Относительное изменение отражает процент снижения или увеличения показателей баланса.

Абсолютное изменение нематериальных активов (G9) за 2015 год =D9-C9

Относительное изменение нематериальных активов (J9) за 2015 год = D9/C9

Абсолютное изменение результатов исследований и разработок (G10) за 2015 год =D10-C10

Относительное изменение результатов исследований и разработок (J10) за 2015 год = D10/C10

Абсолютное изменение основных средств (G13)за 2015 год=D13-C13

Относительное изменение основных средств (J13)за 2015 год =D13/C13

Абсолютное изменение доходных вложений в материальные ценности (G14) за 2015 год =D14-C14

Относительное изменение доходных вложения в материальные ценности (J14) за 2015 год =D14/C14

Абсолютное изменение финансовых вложений (G15) за 2015 год =D15-C15

Относительное изменение финансовых вложений (J15) за 2015 год =D15/C15

Абсолютное изменение отложенных налоговых активов (G16) за 2015 год =D16-C16

Относительное изменение отложенных налоговых активов (J 16) за 2015 год = D16/C16

Абсолютное изменение прочих внеоборотных активов (G17) за 2015 год = D17-C17

Относительное изменение прочих внеоборотных активов (J 17) за 2015 год = D17/C17

Абсолютное изменение внеоборотных активов (G18) за 2015 год =D18-C18

Относительное изменение внеоборотных активов (J 18) за 2015 год = D18/C18

На рисунке ниже представлен пример расчетов абсолютных и относительных изменений показателей баланса ПАО КАМАЗ за три года ⇓.

После расчета показателей для всех строк бухгалтерского баланса необходимо дать оценку динамике изменения. Так доля нематериальных активов предприятия снижалась каждый год и в итоге за рассматриваемые три года снизилась на -242 522 тыс. руб. (E9-C9), что составило снижение на 72,4% (1-E9/C9).

Результаты исследований и разработок каждый год увеличивались и на конец 2016 года составили 922633 тыс. руб., что составило 474% по отношению к 2014 году ((E10-C10)/C10).

Основные средства ОАО КАМАЗ изменяли не равномерно. Можно отметить общую снижающую тенденцию за три года. На конец 2016 года основные средства уменьшились на -2 280 198 тыс. руб. (E13-C13), что в относительном выражении составило -9% ((E13-C13)/C13).

Доходные вложения в материальные активы имеют положительную тенденцию роста по отношению к 2014 году увеличились на 189 172 тыс. руб. (E14-C14), что в относительном выражении составило +13% ((E14-C14)/C14).

Финансовые вложения увеличивались на протяжении всех периодов, на конец 2016 года 23 558 019 тыс. руб. (E15-C15), что в относительном выражении составило + 914% ((E15-C15)/C15)

Отложенные налоговые активы имели положительную динамику каждый рассматриваемый год. Увеличение было на 1 749 141 тыс. руб. (E16-C16), что составило 67% ((E16-C16)/C16).

Прочие внеоборотные активы увеличивались ежегодно и на конец 2016 года составили + 479 025
тыс. руб. (E17-C17), что в относительном выражении было +9% ((E17-C17)/C17).

Итого внеоборотные активы за три года увеличились на +24 214 563 тыс. руб. (E18-C18), что в относительном выражении составило +66% ((E18-C18)/C18). Наблюдается положительный тренд, за счет роста нематериальных активов, результатов исследований и разработок, доходных вложений в материальные ценности, финансовые вложения, отложенных и прочих внеоборотрных активов. На рисунке ниже показана динамика изменения внероборотных активов ⇓.

Выводы

В рассмотренном в статье примере был проведен горизонтальный анализ по балансу предприятия ПАО «КАМАЗ» для внеоборотных активов. Аналогичным образом проводится анализ для других разделов баланса: для оборотных активов, капитала и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств, а также отчетов: отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств. У рассматриваемого предприятия наблюдается положительный рост внеоборотных активов, что свидетельствует о эффективной управленческой деятельности организации.

Microsoft Excel дает пользователю целый инструментарий для анализа финансовой деятельности предприятия, проведения статистических расчетов и прогнозирования.

Встроенные функции, формулы, надстройки программы позволяют автоматизировать львиную долю работы. Благодаря автоматизации пользователю нужно только подставлять новые данные, а на их основе автоматически будут формироваться готовые отчеты, которые многие составляют часами.

Пример финансового анализа предприятия в Excel

Задача – изучение результатов финансовой деятельности и состояния предприятия. Цели:

• оценить рыночную стоимость фирмы;
• выявить пути эффективного развития;
• проанализировать платежеспособность, кредитоспособность.

Основываясь на результатах финансовой деятельности, руководитель вырабатывают стратегию дальнейшего развития предприятия.

Анализ финансового состояния предприятия подразумевает

• анализ баланса и отчета о прибылях и убытках;
• анализ ликвидности баланса;
• анализ платежеспособности, финансовой стабильности предприятия;
• анализ деловой активности, состояния активов.

Рассмотрим приемы анализа балансового отчета в Excel.

Сначала составляем баланс (для примера – схематично, не используя все данные из формы 1).

Проанализируем структуру активов и пассивов, динамику изменений величины статей – построим сравнительный аналитический баланс.

1. Представим значения на начало и на конец года в виде относительных величин. Формула: =B4/$B$14 (отношение значения на начало года к величине баланса на начало года). По такому же принципу составляем формулы для «конца года» и «пассива». Копируем на весь столбец. В новых столбцах устанавливаем процентный формат.



2. Проанализируем динамику изменений в абсолютных величинах. Делаем дополнительный расчетный столбец, в котором отразим разницу между значением на конец года и на начало.



3. Покажем изменения в относительных величинах. В новом расчетном столбце найдем разницу между относительными показателями конца года и начала.



4. Чтобы найти динамику в процентах к значению показателя начала года, считаем отношение абсолютного показателя к значению начала года. Формула: =F4/B4. Копируем на весь столбец.



5. По такому же принципу находим динамику в процентах для значений конца года.

С помощью простейших формул мы отобразили динамику по статьям баланса. Таким же образом можно сравнивать балансы разных предприятий.

Какие результаты дает аналитический баланс:

1. Валюта баланса в конце отчетного периода стала больше в сравнении с начальным периодом.
2. Внеоборотные активы приращиваются с более высокими темпами, чем оборотные.
3. Собственный капитал предприятия больше, чем заемный. Причем темпы роста собственного превышают динамику заемного.
4. Кредиторская и дебиторская задолженность приращиваются примерно в одинаковом темпе.



Статистический анализ данных в Excel

Для реализации статистических методов в программе Excel предусмотрен огромный набор средств. Часть из них – встроенные функции. Специализированные способы обработки данных доступны в надстройке «Пакет анализа».

Рассмотрим популярные статистические функции.

1. СРЗНАЧ – Среднее значение – рассчитывает выборочное или генеральное среднее. Аргумент функции – набор чисел, указанный в виде ссылки на диапазон ячеек.



2. ДИСП – для вычисления выборочной дисперсии (без учета текстовых и логических значений); ДИСПА – учитывает текстовые и логические значения. ДИСПР – для вычисления генеральной дисперсии (ДИСПРА – с учетом текстовых и логических параметров).



3. Для нахождения квадратного корня из дисперсии – СТАНДОТКЛОН (для выборочного стандартного отклонения) и СТАНДОТКЛОНП (для генерального стандартного отклонения).



4. Для нахождения моды совокупности данных применяется одноименная функция. Разделяет диапазон данных на две равные по числу элементов части МЕДИАНА.



5. Размах варьирования – это разность между наибольшим и наименьшим значением совокупности данных. В Excel можно найти следующим образом:



6. Проверить отклонение от нормального распределения позволяют функции СКОС (асимметрия) и ЭКСЦЕСС. Асимметрия отражает величину несимметричности распределения данных: большая часть значений больше или меньше среднего.

В примере большая часть данных выше среднего, т.к. асимметрия больше «0».

ЭКСЦЕСС сравнивает максимум экспериментального с максимумом нормального распределения.

В примере максимум распределения экспериментальных данных выше нормального распределения.

Рассмотрим, как для целей статистики применяется надстройка «Пакет анализа».

Задача: Сгенерировать 400 случайных чисел с нормальным распределением. Оформить полный перечень статистических характеристик и гистограмму.

1. Открываем меню инструмента «Анализ данных» на вкладка «Данные» (если данный инструмент недоступен, то нужно подключить настройку анализа ). Выбираем строку «Генерация случайных чисел».



2. Вносим в поля диалогового окна следующие данные:



3. После нажатия ОК:



4. Зададим интервалы решения. Предположим, что их длины одинаковые и равны 3. Ставим курсор в ячейку В2. Вводим начальное число для автоматического составления интервалов. К примеру, 65. Далее нужно сделать доступной команду «Заполнить». Открываем меню «Параметры Excel» (кнопка «Офис»). Выполняем действия, изображенные на рисунке:



5. На панели быстрого доступа появляется нужная кнопка. В выпадающем меню выбираем команду «Прогрессия». Заполняем диалоговое окно. В столбце В появятся интервалы разбиения.



6. Первый результат работы:



7. Снова открываем список инструмента «Анализ данных». Выбираем «Гистограмма». Заполняем диалоговое окно:



8. Второй результат работы:



9. Построить таблицу статистических характеристик поможет команда «Описательная статистика» (пакет «Анализ данных»). Диалоговое окно заполним следующим образом:

После нажатия ОК отображаются основные статистические параметры по данному ряду.

Скачать пример финансового анализа в Excel

Это третий окончательный результат работы в данном примере.

Перейти к содержанию

Вверх

---

---

Составляем таблицу для анализа динамики показателей бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс является основным источником информации для анализа имущественного положения предприятия, уровня его платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности и оценки вероятности возникновения банкротства. В таблице представлена динамика показателей бухгалтерского баланса ОАО «Полимер» за 2018-2020 гг.

Таблица 1 – Динамика показателей бухгалтерского баланса ОАО «Полимер» за 2018-2020 гг., тыс. руб.

---

Формируем выводы по динамике баланса

Величина оборотных активов на предприятии имеет положительную динамику на протяжении 2018-2020 года, что нельзя сказать о внеоборотных активах (рисунок 1).

В 2019 году величина внеоборотных активов компании по отношению к 2018 году сократилась на 486 тыс.руб., или на 6,84%, а рост величины внеоборотных активов в 2020 год был вызван повышением величины основных средств на 3345 тыс.руб.

Величина оборотных активов за  анализируемый период возросла на 25162 тыс.руб., или на 11,44%, в том числе в 2019 году по отношению к 2018 году на 1,26% и в 2020 году относительно 2019 года на 10,06%. Основной причиной роста оборотных активов на протяжении анализируемого периода является увеличение дебиторской задолженности.

Величина собственного капитала и резервов компании за анализируемый период увеличилась на 34,8% (рисунок 2).

Положительная динамика собственного капитала и резервов обусловлена ростом величины нераспределенной прибыли в компании. Так по итогам 2020 года величина нераспределенной прибыли в ОАО «Полимер» составляла 80833 тыс.руб., что выше аналогичного периода 2018 года на 22215 тыс. руб., или на 37,9%.

Читайте также — выводы после анализа ликвидности и платежеспособности

Величина долгосрочных обязательств в компании имеет так же положительную динамику. Увеличение долгосрочных заемных средств привело к росту общей величины долгосрочных обязательств. Если в 2018 году данный показатель составлял 33629 тыс. руб., то на конец 2020 года он увеличился до 67444 тыс. руб. Величина же краткосрочных обязательств в период с 2018 по 2020 год сократилась на фоне снижения величины краткосрочных заемных средств. При этом отрицательная динамика краткосрочных обязательств в 2019 году сменилась на положительную в 2020 году.

---

Составляем таблицу для анализа структуры баланса

В таблице 2 представлена структура показателей бухгалтерского баланса ОАО «Полимер» за 2018-2020 гг.

---

Формируем выводы по структуре баланса

Основная доля активов в ОАО «Полимер» представлена оборотными активами (рисунок 3).

Основные производственные фонды занимают очень маленькую долю в активах предприятия, в среднем 2,5-3,5%. На долю же оборотных активов приходится более 95% от всей величины имущества компании. В тоже время, в составе оборотных активов можно выделить запасы, как наиболее высокий показатель составляющие анализируемую категорию активов. Доля запасов в активе бухгалтерского баланса на протяжении анализируемого периода составляет в среднем от 65 до 75%, при этом существенно само значение данного показателя не меняется и величина запасов находится на уровне 165000 руб. Такая ситуация вызвана прежде всего большим объемом готовой продукции, хранящейся на складе предприятия.

В структуре пассивов, доля собственного капитала компании составляет, в среднем около 30% (рисунок 4).

В структуре собственного капитала, можно пронаблюдать довольно низкую величину уставного капитала предприятия, которая не соответствует установленному минимальному порогу уставного капитала для акционерных обществ законодательством. Положительным является тот момент, что на протяжении анализируемого периода в компании увеличивается доля собственного и снижается доля заемного капитала. Такая тенденция может оказать положительное влияние на показатели финансовой устойчивости компании и на уровень его зависимости от кредиторов. В структуре заемного капитала в 2019 году несколько возросла доля долгосрочных обязательств и сократилась доля краткосрочных заемных средств, а в 2020 году доля краткосрочных и долгосрочных обязательств в структуре пассивов продолжила снижаться.

Основные экономические показатели предприятия — Что это?

Просмотров 2 707

Как оценить финансовое состояние предприятия с помощью Excel?

Из каких разделов должна состоять Excel-модель для оценки финансового состояния предприятия?

Как разработать Excel-модель для оценки финансового состояния предприятия?

Невозможно подвести итоги работы компании за отчетный период без оценки финансового состояния. Во-первых, она дает понимание причин позитивной или негативной динамики показателей бизнеса. Во-вторых, позволяет спрогнозировать результаты работы компании в будущем периоде и понять, насколько верно была выбрана стратегия развития бизнеса. В-третьих, показатели оценки финансового результата помогают понять степень конкурентоспособности компании на рынке и возможности привлечения внешнего финансирования со стороны инвесторов и кредитных учреждений.

Удобнее всего организовать оценку финансового состояния компании с помощью Excel-модели, которая позволяет применять для оценки показатели и расчеты, необходимые именно данному предприятию. Пример организации такой модели и рассмотрим в статье.

Методика построения Excel-модели для оценки финансового состояния компании

Прежде чем начинать создавать модель оценки финансового состояния компании с помощью табличного редактора Excel, определимся с ее структурой. С одной стороны, нам нужно отразить все основные показатели финансового состояния компании, а с другой — следует избегать излишней перегруженности разрабатываемой модели второстепенными показателями, потому что ее пользователями будут лица, не имеющие специального экономического образования. Поэтому при оформлении результатов оценки помимо табличного представления можно будет оформить данные и в графическом виде для наглядности.

Модель оценки финансового состояния в любом случае будет состоять из нескольких листов книги Excel. Поэтому для того, чтобы пользователям было удобно работать с ней, на отдельном листе разместим меню, позволяющее выбрать необходимый раздел модели:

Также на отдельном листе разместим данные отчетных форм (бухгалтерских или управленческих), которые будут анализироваться в ходе оценки финансового состояния предприятия.

Для проведения оценки финансового состояния, как правило, используются такие аналитические методы, как:

• оценка структуры отчетности. Включает:

– горизонтальный анализ данных отчетности (оцениваются изменения величины показателей в течение анализируемого периода);

– вертикальный анализ данных отчетности (оцениваются изменения структуры показателей в течение анализируемого периода);

• анализ ликвидности баланса. Для этого имущество и источники его финансирования группируются по степени ликвидности и на основе этой группировки оценивается соотношение величин этих групп друг с другом;

• анализ эффективности деятельности компании — сопоставляются темпы изменений основных показателей деятельности, влияющих на финансовый результат (реализация продукции, себестоимость реализации, операционные расходы, прочие расходы и доходы);

• анализ финансовых коэффициентов. Включает оценку динамики их изменения и сопоставление фактических значений с нормативными.

В теории экономического анализа таких коэффициентов много, но для оценки финансового состояния нам достаточно взять несколько основных коэффициентов из четырех категорий:

– оценка ликвидности;

– оценка финансовой устойчивости;

– оценка рентабельности;

– оценка деловой активности;

• анализ вероятности банкротства предприятия — оценивается вероятность банкротства и ее изменение на протяжении анализируемого периода.

С учетом изложенного структура разрабатываемой нами модели должна включать как минимум следующие листы:

1. Меню с ссылками на разделы модели.

2. Формы отчетности за анализируемый период (баланс, отчет о финансовых результатах и т. д.).

3. Анализ структуры данных отчетности (горизонтальный и вертикальный).

4. Анализ ликвидности баланса.

5. Анализ эффективности деятельности.

6. Анализ финансовых коэффициентов.

7. Графическое представление анализа финансовых коэффициентов.

8. Анализ вероятности банкротства предприятия.

Рассмотрим пример построения такой Excel-модели и алгоритм оценки финансового состояния предприятия с ее помощью.

Как оценить финансовое состояние компании с помощью Excel-модели

Руководитель экономической службы производственного предприятия решил разработать модель для оценки финансового состояния компании с помощью табличного редактора Excel.

Структура модели — восемь листов. Первые два отведены под меню и формы отчетности, остальные шесть — непосредственно под расчет и оформление результатов оценки финансового состояния.

Чтобы было удобно работать с моделью, будем использовать и цветовое оформление ячеек в таблицах:

• желтый цвет обозначает, что данные в ячейку вносятся вручную;

• в «зеленых» ячейках содержатся расчетные формулы по введенным данным;

• в «синих» ячейках прописаны формулы, позволяющие производить расчеты по данным из других листов и автоматически пересчитывать их при изменении этих данных.

Оценку состояния предприятия будем проводить для презентации собственникам и руководству компании итогов деятельности предприятия за 2022 г. в сопоставлении с итогами 2020 и 2021 гг.

Рассмотрим пошагово работу в Excel-модели оценки финансового состояния предприятия.

Шаг 1. Внесите в Excel-модель данные форм отчетности за анализируемый период

Начинаем работу с внесения показателей баланса по состоянию на 31 декабря 2020, 2021 и 2022 гг. на лист «Отчетность» (табл. 1).

Далее на этот же лист внесите данные отчетов о финансовых результатах предприятия за 2020–2022 гг. (табл. 2).

Шаг 2. Проанализируйте структуру данных отчетности

На следующем листе «Структура» составьте аналитические таблицы с горизонтальным и вертикальным анализом показателей отчетности за 2020–2022 гг.

В ходе горизонтального анализа баланса рассчитайте абсолютные (суммовые) изменения по каждой статье и за все годы анализируемого периода:

• 2021 г. к 2020 г.;

• 2022 г. к 2020 г.;

• 2022 г. к 2021 г.

Здесь же выведите относительные изменения (в %) по каждой статье и за все годы анализируемого периода.

В ходе вертикального анализа отследите структурные сдвиги (в %) по статьям баланса в течении анализируемого периода.

Результаты анализа показателей баланса предприятия сведены в табл. 3.

Аналогично оформите результаты анализа данных отчетов о финансовых результатах предприятия за 2020–2022 гг. (табл. 4).

Шаг 3. Проанализируйте ликвидность баланса

На отдельном листе модели проведите анализ ликвидности баланса предприятия. Для этого активы баланса сначала выведите в аналитике по четырем группам ликвидности (А1, А2, А3 и А4), а источники финансирования сгруппируйте по степени срочности погашения обязательств (П1, П2, П3 и П4). Потом величины этих групп статей баланса сопоставьте друг с другом.

Практическая работа №14

Тема: Анализ в MS Excel
финансового состояния предприятия на основании данных баланса.

Цель: — изучение технологии расчета активов и пассивов
баланса, анализ финансового состояния предприятия в электронных таблицах.

Вид
работы: фронтальный

Время
выполнения: 2 часа

Задания к практической работе

Задание
1. Создать таблицу активов
аналитического баланса.

Краткая справка. В структуре активов баланса выделяют две группы:
оборотные активы (запасы, сосредоточенные в сырье, незавершенном производстве,
готовой продукции; дебиторская задолженность и денежные средства предприятия) и
внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы; незавершенное
строительство и долгосрочные инвестиции).

Ход работы

1.  
Откройте редактор электронных
таблиц Microsoft Excel и создайте новую
электронную книгу.

2.  
На Листе 1 создайте таблицу
активов баланса по образцу (Рис. 1).

Рисунок 1 – Таблица
расчета активов баланса

3.  
Произведите расчеты в таблице
активов баланса в столбце B.

Краткая справка. Формулы
для расчета в ячейках столбца B:

Внеоборотные активы (ячейка B3)
= СУММ(B4:B7);

Запасы и прочие оборотные активы (B9)
= СУММ(B10:B14);

Расчеты и денежные средства (B16)
= СУММ (B17:B19);

Оборотные активы (B = B9
+ B15 + B16.

4.  
Скопируйте набранные формулы в
столбец C.

5.  
Переименуйте Лист 1 электронной
книги, присвоив ему имя «Активы».

6.  
Сохраните созданную электронную
книгу с именем «Анализ баланса».

Задание
2. Создать таблицу пассивов
аналитического баланса.

Краткая справка. В
структуре пассивов баланса выделяют следующие группы: собственный капитал,
долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства.

Ход работы

1.  
На Листе 2 файла «Анализ баланса»
создайте таблицу пассивов баланса по образцу (рис. 2).

Рисунок 2 – Таблица
расчета пассивов баланса

2.  
Произведите расчеты в таблице
пассивов баланса в столбце B.

Краткая справка.
Формулы для расчета в ячейках столбца B:

Собственный капитал (B3) =
СУММ(B4:B8);

Долгосрочные обязательства (B9)
= СУММ (B10:B11);

Краткосрочная кредиторская задолженность (B14)
= СУММ(B15:B20);

Краткосрочные обязательства (B12)
= B13 + B14 + B21
+ B22.

Скопируйте
набранные формулы в столбец C.

3.  
Переименуйте Лист 2 электронной
книги, присвоив ему имя «Пассивы».

4.  
Сохраните созданную электронную
книгу.

Задание
3. Создать таблицу агрегированного
аналитического баланса.

Данные с листов «Активы» и «Пассивы» позволяют
рассчитать агрегированный аналитический баланс.

Ход работы

1.  
На Листе 3 создайте таблицу
агрегированного аналитического баланса по образцу (Рис. 3).

Рисунок 3 – Таблица
расчета агрегированного аналитического баланса

2.  
Произведите расчеты в таблице
агрегированного аналитического баланса.

Формулы для расчета в ячейках столбца B:

Внеоборотные активы (B4) = Активы!B3;

Оборотные активы (B6) = Активы!B8

Баланс (B = B4 + B6;

Внеоборотные активы, % к итогу (B5) =
B4/B8;

Оборотные активы, % к итогу баланса (B7) =
B6/B8;

Собственный капитал (B10) = Пассивы!B3;

Долгосрочные обязательства (B12) =Пассивы!B9;

Краткосрочные обязательства (B14) =Пассивы!B12;

Баланс (B16) = B10+B12+B14;

Собственный капитал, % к итогу баланса (B11)
= B10/B16;

Долгосрочные обязательства, % к итогу баланса (B13)
= B12/B16;

Краткосрочные обязательства, % к итогу баланса (B15)
= B14/B16.

3.  
Скопируйте набранные формулы в
столбец C. Ваша электронная таблица примет вид как на рис. 4.

Рисунок 4 –
Агрегированный аналитический баланс

4.  
Переименуйте Лист 3 электронной
книги, присвоив ему имя «Агрегированный баланс».

5.  
Сохраните созданную электронную
книгу.

Задание
4. Создать таблицу расчета
реформированного аналитического баланса 1

Краткая справка.
Реформированный аналитический баланс 1 предназначен для анализа эффективности
деятельности предприятия. В нем активы предприятия собраны в две группы:
производственные и непроизводственные активы.

Обязательства предприятия также разделены на две
группы: финансовые и коммерческие обязательства. При этом коммерческие
обязательства переносятся из пассивов в активы со знаком «-». Таким образом, в
реформированном аналитическом балансе 1 рассчитываются чистые активы, которые
очищены от коммерческой и кредиторской задолженностей и используются при
анализе эффективности деятельности предприятия. Внеоборотные активы предприятия
рассчитываются как сумма производственных внеоборотных активов и прочих
внеоборотных активов.

Ход работы

1.  
На Листе 4 электронной книги «Анализ
баланса» создайте таблицу реформированного аналитического баланса 1 по образцу
(рис.5).

Рисунок – 5. Таблица
реформированного аналитического баланса 1

2.  
Произведите расчеты в таблице
реформированного аналитического баланса 1. Используйте данные листов «Активы» и
«Пассивы».

Формулы для расчета в ячейках столбца B:

Производственные внеоборотные активы (B5)
=Активы!B5+Активы!B6+Активы!B15;

Прочие внеоборотные активы (B6) =Активы!B4+Активы!B7;

Внеоборотные активы (B4)=B5 + B6;

Запасы и прочие оборотные активы (B
=Активы!B9;

Краткосрочная дебиторская задолженность (B9) =Активы!B17;

Денежные средства и краткосрочные вложения (B10)
=Активы!B18+Активы!B19;

Кредиторская задолженность (B11) = — (Пассивы!B14+Пассивы!B21);

Чистый оборотный капитал (B7) =СУММ(B8:B11);

ИТОГО ЧИСТЫЕ АКТИВЫ (B12) = B4 + B7.

Уставной капитал оплаченный (B16) = Пассивы!B4;

Добавочный капитал (B17) = Пассивы!B5;

Резервы, прибыль, фонды (фактические), целевое
финансирование (B18) =Пассивы!B6+Пассивы!B7;

Собственный капитал (фактический) (B15)
=СУММ(B16:B18);

Долгосрочные финансовые обязательства (B20)
=Пассивы!B9;

Краткосрочные кредиты и займы (B21)
=Пассивы!B12;

Финансовые обязательства (B19) =СУММ(B20:B21);

ИТОГО ВЛОЖЕННЫЙ КАПИТАЛ (B22) = B15 +
B19.

3.  
Скопируйте набранные формулы в
столбец C. Ваша электронная таблица примет вид как на рис. 6.

Рисунок – 6.
Реформированный аналитический баланс 1

4.  
Переименуйте лист электронной
книги, присвоив ему имя «Реформированный баланс 1».

5.  
Сохраните созданную электронную
книгу.

Задание
5. Создать таблицу расчета
реформированного аналитического баланса 2.

Краткая справка. Реформированный
аналитический баланс 2 предназначен для анализа финансовой устойчивости и
платежеспособности предприятия. В нем активы предприятия сгруппированы на
внеоборотные и оборотные, т. е. по принципу ликвидации, а обязательства – по
признаку продолжительности использования, т. е. времени, в течение которого
предприятие может пользоваться теми или иными источниками средств.

Внеоборотные активы предприятия, как и в
реформированном аналитическом балансе 1, рассчитываются как сумма
производственных внеоборотных активов и прочих внеоборотных активов.

Ход работы

1.  
На Листе 5 электронной книги «Анализ
баланса» создайте таблицу реформированного аналитического баланса 2 по образцу
(рис.7).

Рисунок 7 – Таблица
реформированного аналитического баланса 2

2.  
Произведите расчеты
реформированного аналитического баланса 2. Используйте данные листов «Активы»,
«Пассивы» и «Реформированный баланс 1».

Формулы для расчета в столбце B:

Внеоборотные активы (B4) =
‘Реформированный баланс 1’!B4

Запасы и прочие оборотные активы (B6)
= ‘Реформированный баланс 1’!B8;

Краткосрочная дебиторская задолженность (B7)
= ‘Реформированный баланс 1’!B9;

Краткосрочные финансовые вложения (B
=Активы!B18;

Денежные средства (B9) =Активы!B19;

Оборотные активы (B5) =СУММ(B6:B9);

АКТИВЫ ВСЕГО (B10) =B4+B5;

Собственный капитал (фактический) (B12)
= ‘Реформированный баланс 1’!B15;

Долгосрочные финансовые обязательства (B13)
= ‘Реформированный баланс 1’!B20;

Краткосрочные финансовые обязательства (B14)
=Пассивы!B12;

ПАССИВЫ ВСЕГО (B15) =СУММ(B12:B14);

ЧИСТЫЙ ОБОРОТНЫЙ КАПИТАЛ (B17) =B5-B14.

Таблица 8 –
Реформированный аналитический баланс 2

3.  
Скопируйте набранные формулы в
столбец C.

4.  
Ваша электронная таблица примет
вид как на рис. 8.

5.  
Переименуйте лист электронной
книги, присвоив ему имя «Реформированный баланс 2».

6.  
Сохраните созданную электронную
книгу.

Задание
6. Рассчитать показатели финансовой
устойчивости предприятия на основе данных таблицы «Реформированный баланс 2».

Результаты
расчетов оформить в виде таблицы.

Краткая справка.
Формулы для расчета:

Уровень
собственного капитала = Собственный капитал/Всего пассивов;

Коэффициент
покрытия внеоборотных активов собственным капиталом = Собственный
капитал/Внеоборотные активы;

Коэффициент
покрытия внеоборотных активов собственным и долгосрочным заемным капиталом =
(Собственный капитал + Долгосрочные обязательства)/Внеоборотные активы;

Отношение
величины чистого оборотного капитала к сумме активов = Чистый оборотный капитал
(за вычетом краткосрочных обязательств)/Всего активов.

Задание
7. Рассчитать параметры ликвидации
предприятия на основе данных таблицы «Реформированный баланс 2». Результаты расчетов
оформить в виде таблицы.

Краткая справка.
Формулы для расчета:

Коэффициент покрытия = Оборотные активы/Краткосрочные
обязательства;

Промежуточный коэффициент покрытия = (Оборотные активы
– Запасы и прочие оборотные активы)/Краткосрочные обязательства;

Абсолютная ликвидность = Денежные
средства/Краткосрочные обязательства.